1. Menu Menuru rutt anda anda dari dari bent bentuk uk usah usahaa Per Perseor seoran anga gan, n, CV dan dan PT mana ana yang yang lebih ebih menguntungkan untukmelakukan tax planning pemilihan bentuk usaha? buktikan dengan contoh perhitungan!
aab"
Menurut Menurut saya saya badan badan usaha usaha perseor perseorangan angan lebih menguntungkan menguntungkan dibandingkan dibandingkan dengan badan usaha #irma, PT, dan CV, CV, keuntungannya sebagai berikut" Pendirian dan pembubaran usaha perorangan lebih mudah dari bentuk$bentuk usaha lainnya. %saha perorangan yang om&etnya kurang dari ',( milyar setahun tidak a)ib menyelenggarakan pembukuan. Pencatatan yang mengin*ormasikan peredaran bruto sa)a sudah cukup, dengan syarat syarat terleb terlebih ih dahulu dahulu menga) menga)ukan ukan permoh permohonan onan untuk untuk menggu menggunaka nakan n pencat pencatata atan n +norma +norma penghitungan penghasilan neto. -amum pengecualian dari penyelenggaraan pembukuan ini tidak berlaku bagi badan usaha perseorangan yang om&etnya ',( milyar atau lebih. euntungan lainnya baha seluruh pendapatan usaha men)adi pemilik usaha, dan pa)ak yang dibayarkan tergantung pada besarnya laba yang didapat +Penghasilan ena Pa)ak. arena tari** progresi* minimal /0 dan maksimal 20 20 untuk orang pribadi+Pasal 13 1 3 ayat 1 huru* a %% PPh, maka semakin besar laba maka semakin besar pula laba yang terhutang atas usaha perseorangan. 4ement 4ementara ara a)ib a)ib pa)ak pa)ak badan badan sepert sepertii *irma *irma,, PT, PT, dan CV berapa berapapun pun labany labanyaa mereka mereka akan akan langsung dikenakan tari* tunggal 5(0 di tahun 5226 dan 5/0 di tahun 5212 +Pasal 13 ayat 5a %% PPh. %saha perseorangan )uga dapat memperhitungkan PTP +Penghasilan Tidak ena Pa)ak sebagai pengurang penghasilan neto setahun.
Contoh perhitungan 7a)ib Pa)ak Perseorangan" umlah penghasilan Tuan 8kbar pada tahun 521 adalah 9p '/.222.222. Pa)ak penghasilan terutang" /0 x 9p '/.222.222 : 9p 5.5/2.222 +pa)ak tergantung laba yang diperoleh
Contoh perhitungan 7a)ib Pa)ak ;adan" Peredaran bruto PT < pada tahun 521 adalah" $
Terkait Terkait PPh bersi*at *inal
9p 2.222.222.222
$
Terkait Terkait bukan ob)ek pa)ak
9p 12.222.222.222
$
Terkait Terkait PPh tidak bersi*at *inal
9p 52.222.222.222
umlah peredaran bruto
9p =2.222.222.222
Penghasilan kena pa)ak
9p 5.222.222.222
Penghitungan pa)ak penghasilan terutang" 4eluruh penghasilan kena pa)ak dikenai tari** berdasar pasal 13 ayat +1 huru* b %% PPh karena )umlah peredaran bruto PT < sebesar 9p =2.222.222.222 telah melebihi batas maksimal peredaran bruto yang mendapat *asilitas pengurangan Pa)ak penghasilan terutang" 5/0 x 9p 5.222.222.222 : 9p /22.222.222 +pa)ak sudah ditetapkan dan tidak tergantung laba yang diperoleh
5. 4ebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri minuman buah, mengalami kesulitan atas membengkaknya PPh Pasal 51 atas karyaannya, saudara diminta membantu mana)emen pa)ak ats PPh Pasal 51 tersebut. Coba )elaskan langkah$langkah saudara dan coba bandingkan apabila perusahaan tersebut menggunakan metode gross, net dan gross up disertai contoh perhitungannya?
aab"
>alam praktek perhitungan PP 51 perusahaan menggunakan berbagai macam metode ada gross, net, dan gross$up.
Contoh perhitungan Metode @ross" 8pabila PPh 51 terutang dibayar sendiri oleh karyaan yang bersangkutan. 4i 8 +TA2 @a)i sebulan : 9p. 5.222.222 PPh 51 yang dibayar sendiri : 9p 2.222 Take home pay : 9p.1.632.222
Contoh perhitungan Metode -et" PPh 51 dibayarAditanggung pemberi ker)a. 4i 8 +TA2 @a)i sebulan : 9p. 5.222.222 PPh 51 yang dibayar pemberi ker)a : 9p. 2.222 B merupakan kenikmatan, bukan biaya bagi pemberi ker)a Take home pay : 9p. 5.222.222
Contoh perhitungan Metode @ross$%p" aryaan diberikan tun)angan pa)ak +ga)inya dinaikkan sebesar pa)ak yang dipotong. 4i 8 +TA2 @a)i sebulan : 9p. 5.222.222,$ Tun)angan PPh : 9p. 2.222 B merupakan biaya
bagi pemberi ker)a sehingga bisa mengurangi pa)ak +deductable expense umlah @a)i : 9p. 5.22.222,$ >ipotong PPh 51 : 9p. 2.222,$ Take home pay : 9p. 5.222.222,$
Menurut saya, )ika perusahaan mengalami pembekakan PPh Pasal 51 atas karyaannya sebaiknya perusahaan tersebut menggunakan metode gross, dapat sa)a perusahaan menggunakan metode gross karena PP 51 itu sesuai peraturan perpa)akan yaitu kea)iban karyaan. Perusahaan kea)ibannya hanya menghitung, memotong dan menyetor PP 51 tsb. Metode tersebut diatas diperbolehkan menurut undang$undang dan peraturan perpa)akan.
. CV. 8@%-@ #> merupakan Perusahaan dibidang industri snack. ;elum PP namun pen)ualan setiap bulan sudah mencapai 9p.(22 )uta per bulan. >irektur CV. 4udah memahami baha seharusnya sudah a)ib untuk mengukuhkan diri sebagai Pengusaha ena Pa)ak, namun menolak dengan alasan baha bahan baku snack sebagian besar pembeliannya langsung dari Petani dan tidak memperoleh #aktur Pa)ak sebagai Pa)ak Masukan, kemudian apabila PP maka harga )ual harus ditambahkan 120 untuk memungut PP- sehingga harga )ual men)adi lebih mahal dan tidak bisa bersaing dengan Pabrik 4nack lainnya yang tidak PP. Permasalahan"
a. ika anda men)adi onsultan Pa)aknya, apakah yang harus anda sampaikan kepada >irektur CV. 8gung #ood? >asar ukum? b. ika tidak PP dan kemudian diperiksa oleh petugas pa)ak, apakah resikonya bagi Perusahaan dilihat dari )umlah Pa)ak yang harus dibayar, kea)iban menerbitkan #aktur Pa)ak dan resiko kea)iban perpa)akan lainnya? >asar ukum? c. ;agaimana mencarikan alternati* bagi >irektur agar CV. 8gung #ood mengukuhkan diri sebagai PP namun dapat bersaing dengan Pabrik 4nack Dain? >asar ukum?
aab"
Pengusaha ena Pa)ak +PP adalah pengusaha yang melakukan penyerahan ;arang ena Pa)ak danAatau penyerahan asa ena Pa)ak yang dikenakan pa)ak berdasarkan %ndang$%ndang Pa)ak Pertambahan -ilai 16(' dan perubahannya. +Pasal 1 angka / %% %P, )adi menurut saya" a. ;agi pengusaha a)ib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha ena Pa)ak, apabila sampai dengan suatu bulan dalam tahun buku )umlah peredaran bruto danAatau penerimaan brutonya melebihi 9p '.(22.222.222,22 +empat miliar delapan ratus )uta rupiah. ea)iban melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha ena Pa)ak tersebut dilakukan paling lama akhir bulan berikutnya setelah bulan saat )umlah peredaran bruto danA atau
penerimaan brutonya melebihi 9p'.(22.222.222,22 +empat miliar delapan ratus )uta rupiah. +Peraturan Menteri euangan -omor 163APM.2A521 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri euangan -omor =(APM.2A5212 tentang ;atasan Pengusaha ecil Pa)ak Pertambahan -ilai. b. 8pabila 4urat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam )angka aktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal ayat + atau batas aktu perpan)angan penyampaian 4urat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ayat +', dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 9p/22.222,22 +lima ratus ribu rupiah untuk 4urat Pemberitahuan Masa Pa)ak Pertambahan -ilai, 9p122.222,22 +seratus ribu rupiah untuk 4urat Pemberitahuan Masa lainnya, dan sebesar 9p1.222.222,22 +satu )uta rupiah untuk 4urat Pemberitahuan Tahunan Pa)ak Penghasilan 7a)ib Pa)ak badan serta sebesar 9p122.222,22 +seratus ribu rupiah untuk 4urat Pemberitahuan Tahunan Pa)ak Penghasilan 7a)ib Pa)ak orang pribadi. +Pasal 3 %% %P -o 5( Tahun 5223. c. arena CV. 8gung #ood adalah PP maka sebaiknya membeli segala bahan baku ataupun bahan operasional dari PP )uga.
Contoh perhitungan Membeli >ari PP" CV. 8gung #ood membeli barang dari PP senilai 9p 1.122.222 +arga E PP-, CV. 8gung #ood men)ual kembali dengan mengambil keuntungan 520 men)adi seharga 9p 1.52.222 +9p 1.222.222 E 9p 522.222 E 9p 152.222. 8tas mekanisme ini maka CV. 8gung #ood membayar PP- sebesar 9p 52.222 +9p 152.222 dikurang 9p 122.222
Contoh perhitungan Membeli >ari -on$PP" CV. 8gung #ood membeli barang dari -on PP senilai 9p 1.222.222, CV. 8gung #ood men)ual kembali dengan mengambil keuntungan 520 men)adi seharga 9p 1.52.222 +9p 1.222.222 E 9p 522.222 E 9p. 152.222. 8tas mekanisme ini maka CV. 8gung #ood membayar PP- sebesar 9p 152.222. Pada kasus ini CV. 8gung #ood membayar PP- lebih besar karena membeli dari -on PP sehingga hal ini membuktikan baha kebanyakan perusahaan PP lebih memilih melakukan transaksi dengan PP.
'. 4ebuah perusahaan akan melakukan merger dan perusahaan tersebut )uga akan melakukan reFaluasi aktiFanya, saudara diminta men)adi penasehat dalam bidang perpa)kannya, bagaimankah saudara memberikan pendapat tersebut? elaskan dengan perhitungan.
aab"
1. Penggabungan %saha +;usiness combination adalah penyatuan dua atau lebih perusahaan yang terpisah men)adi satu entitas ekonomi karena satu perusahaan menyatu dengan +uniting ith perusahaan lain atau memperoleh kendali +control atas aktiFa dan operasi perusahaan lain. +P48 -o.55. 9eFaluasi aktiFa tetap merupakan penilaian kembali aktiFa tetap yang tercatat dalam buku perusahaan dan masih digunakan untuk kegiatan perusahaan agar nilai yang tercantum dalam bukuAlaporan keuangan tersebut sesuai dengan nilai pasar a)ar yang berlaku pada saat dilakukannya reFaluasi tersebut. Man*aat reFaluasi antara lain" a. >apat menciptakan per*ormance o* balance sheet yang lebih baik, sebagai akibat meningkatnya nilai aktiFa dan modal. b. Meningkatkan kepercayaan para pemegang saham, karena kenaikan nilai aktiFa dapat dicatat sebagai tambahan nilai saham +saham bonus c. Meningkatkan kepercayaan kreditur, sebagai dampak membaiknya beberapa rasio keuangan perusahaan, khususnya yang ditun)ukkan oleh debt to assets ratio dan debt to eGuity ratio. Contoh perhitungan 9eFaluasi 8ktiFa" 9eFaluasi otel Montana >ua Malang 4elisih nilai pada aktiFa tetap sebelum dan sesudah reFaluasi sebesar 9p /.'52.262.21,5'. >ari selisih reFaluasi tersebut dikenakan pa)ak 120 bersi*at *inal, sehingga pa)ak yang harus dibayar akibat adanya reFaluasi adalah sebesar 9p /'5.226.22,15. 4elisih reFaluasi akan tampak pada neraca sisi pasiFa di bagian modal. 4edangkan pengaruhnya terhadap laporan laba rugi perusahaan terlihat pada biaya usaha pada poin depresiasi aktiFa tetap.
Perhitungan penghematan pa)ak" -ilai komersial per 1 >esember 5221 sebagai berikut " $ Tanah 9p 622.222.222. $ ;angunan permanent +52 tahun 9p 1.522.222.222. $ 8kumulasi penyusutan bangunan 3 tahun +9p '52.222.222 $ Peralatan dan kendaraan kelompok 5 9p 1.=22.222.222. $ 8kumulasi penyusutan peralatan dan kendaraan 3 tahun +9p 1.'22.222.222. asil penilaian sesuai harga pasar
$ Tanah 9p .6=2.222.222 $ ;angunan 9p 5.'52.222.222 $ Peralatan A kendaraan 9p 652.222.222 Prediksi laba tahun 5225 +sebelum penyusutan " 9p /2.222.222
ika melakukan reFaluasi 8ktiFa Tetap
-ilai ;uku
arga Pasar
4elisih Debih 9eFaluasi
+dalam 9p
+dalam 9p
+dalam 9p
Tanah
622.222.222
.6=2.222.222
.2=2.222.222
;angunan
3(2,222,222
5.'52.222.222
1.='2.222.222
652.222.222
352.222.222
Peralatan dan 522,222,222 endaraan 1.((2.222.222
/.'52.222.222
PPh *inal 120
/'5.222.222
Daba
9p
/2.222.222
+9p
16(.222.222
$ PeralatanHkendaraan : 9p652.222.222 x +9p 15,/0
11/.222.222
Penyusutan $
;angunan : 9p .6=2.222.222 x /0
Penghasilan ena Pa)ak
9p
3.222.222
Pa)ak PPh badan 5/0
9p
6.5/2.222
umlah pa)ak yg harus dibayar
9p
//1.5/2.222
ika tidak melakukan reFaluasi Daba
9p /2.222.222
Penyusutan $
;angunan
+9p
=2.222.222
$
PeralatanHkendaraan
+9p
52.222.222
Penghasilan ena Pa)ak
9p 532.222.222
Pa)ak PPh badan 5/0
9p
=3./22.222
>8489 %%M 9IV8D%84J a. %ndang$undang 9J nomor 13 tahun 5222 tentang Perubahan etiga 8tas %ndang$%ndang -omor 3 Tahun 16( Tentang Pa)ak Penghasilan b. Pasal ' huru* m " yang men)adi ob)ek pa)ak penghasilan adalah selisih lebih karena penilaian kembali aktiFa. c. Pasal 11 ayat +/ " apabila 7a)ib Pa)ak melakukan penilaian kembali aktiFa maka dasar penyusutan atas harta adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiFa tersebut. d. eputusan >ir)en Pa)ak IP$/16APA5225 tanggal 5 >esember 5225 tentang Tata Cara Prosedur Pelaksanaan Penilaian embali 8ktiFa Tetap Perusahaan untuk Tu)uan Perpa)akan e. eputusan Menteri euangan 9J -o. '(=AM.2A5225 tentang Penilaian embali 8ktiFa Perusahaan untuk Tu)uan Perpa)akan. *. Peraturan Menteri euangan nomor 36APM.2A522( tentang Penilaian embali 8ktiFa Perusahan untuk Tu)uan Perpa)akan.
/. 4ebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri minuman buah, mencoba membuka industrinya di kaasan ota ;atu, industri ini berencana memasarkan produknya baik untuk konsumsi nasional, separuh di ekspor separuh lg di )ual di dalam negeri, dan untuk konsumsi ekspor. Coba analisis dan bentuk perencanaan pa)ak yang sesuai dengan perusahaan tersebut, )ika perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar 9p. 322 )uta? aab"
Pa)ak penghasilan pasal 5', merupakan pa)ak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh 7a)ib Pa)ak dalam negeri. PPh Pasal 5' ini boleh dikreditkan terhadap total pa)ak penghasilan terutang dalam suatu tahun pa)ak. Pada dasarnya, a)ib pa)ak dalam negeri terutang pa)ak atas seluruh penghasilan, baik penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri. ika negara lain tempat 7a)ib Pa)ak dalam negeri tersebut mengenakan pa)ak penghasilan, 7a)ib Pa)ak tersebut akan membayar atau terutang pa)ak atas penghasilannya itu di negara yang bersangkutan +di luar negeri.
%ntuk meringankan beban pa)ak ganda yang dapat ter)adi karena pengenaan pa)ak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri, maka besarnya pa)ak atas penghasilan 7a)ib Pa)ak dalam negeri yang terutang atau dibayar di luar negeri tersebut dapat dikreditkan terhadap total pa)ak terutang atas seluruh penghasilan 7a)ib Pa)ak dalam negeri
Contoh perhitungan redit Pa)ak Duar -egeri" PT Minuman ;uah di ;atu memperoleh penghasilan neto pada tahun 521 sebagai berikut" $
Penghasilan dari dalam negeri
9p '22.222.222
$
Penghasilan dari luar negeri
9p 22.222.222
+tari* pa)ak yang berlaku adalah 520 Penghitungan kredit pa)ak luar negeri yang diperbolehkan +PPh Pasal 5' adalah" a.
Menghitung total PP
Penghasilan dari dalam negeri
9p '22.222.222
Penghasilan dari luar negeri
9p 22.222.222
umlah penghasilan neto
9p 322.222.222
b.
Menghitung total PPh terutang"
Tari** PPh Pasal 13 ayat +1 b x penghasilan kena pa)ak 5/0 x 9p 322.222.222 : 9p 13/.222.222 d.
Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di luar negeri
Tari* pa)ak di luar negeri x penghasilan luar negeri 520 x 9p 22.222.222 : 9p =2.222.222 redit pa)ak luar negeri yang diperbolehkan +PPh Pasal 5' adalah 9p 3/.222.222 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar di luar negeri. umlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan total PPh terutang, PPh maksimum dikreditkan sesuai perbandingan penghasilan, dan PPh terutang atau dibayar di luar negeri, kemudian dipilih nilai terendah. =. ita tahu baha mulai bulan uli 521 telah diterbitkan Peraturan Pemerintah -o. '= Tahun 521 tentang Pa)ak Penghasilan atas Penghasilan dari %saha yang >iterima atau >iperoleh oleh 7a)b Pa)ak yang Memiliki Peredaran ;ruto Tertentu. %raikan 4trategi Perencanaan dan Mana)emen Pa)ak Perusahaan bagi 7a)ib Pa)ak yang tergolong sebagai 7a)ib Pa)ak PP '= Tahun 521. aab"
Pada tanggal 1 uni 521 lalu, pemerintah menerbitkan Peraturan Pemerintah -o. '= tahun 521 +PP '=A521. Peraturan ini mulai berlaku e*ekti* se)ak 1 uli 521. >engan diterbitkannya PP '=A521, orang pribadi maupun badan dengan om&et sampai dengan ',( milyar dalam satu tahun pa)ak dikenai pa)ak *inal sebesar 10 dari om&et bulanan. Pa)ak yang bersi*at *inal mengakibatkan pengusaha yang mengalami kerugian tidak dapat mengkompensasi kerugiannya dan tetap harus membayar pa)ak. Tentu, hal ini akan cenderung memberatkan pengusaha dengan keuntungan yang tidak menentu. al ini berbeda dengan mekanisme penghitungan pa)ak pada umumnya yang memperhitungkan kerugian. >engan menggunakan mekanisme pada umumnya, a)ib pa)ak yang mengalami kerugian dalam satu tahun pa)ak tidak perlu membayar pa)ak penghasilan dalam tahun tersebut. 4elain itu, kerugian yang diderita dapat dikompensasikan ke penghitungan pa)ak tahun berikutnya. 4elain itu, penerapan tari* *lat sebesar 10 dari om&et dapat mengakibatkan pengusaha dengan margin laba bersih besar akan membayar beban pa)ak yang lebih ringan dibandingkan dengan pengusaha dengan margin laba bersih yang lebih kecil. >alam konteks ini, pihak asing yang berinFestasi di Jndonesia melalui ;%T tidak tercakup dalam PP '=A521, sedangkan bentuk lain seperti PM8 tetap tercakup di dalamnya +selama om&etnya tidak melebihi ',( miliar rupiah.
3. Perusahaan M% memiliki pen)ualan sebesar =2 milyar. >engan in*ormasi pembelian sebesar '2 Milyar +sebelum PP-. ;eban operasional perusahaan sebesar 12 Milyar +terdiri dari ga)i karyaan, penyusutan dll. ;andingkan kalau perusahaan M% melakukan pembelian pada perusahaan yang PP dengan perusahaan yang tidak PP? ;erapa total masing$masing pa)ak yang dibayar? ;erapa tax saFing yang bisa diperoleh Perusahaan M%? aab"
Contoh perhitungan Membeli >ari PP" P PT M% membeli barang dari PP senilai 9p ''.222.222.222 +harga E PP-, PT. M% men)ual kembali dengan mengambil keuntungan 520, men)adi seharga 9p /5.(22.222.222 +9p '2.222.222.222 E 9p (.222.222.222 E 9p'.(22.222.222 . 8tas mekanisme ini maka PT. M% membayar PP- sebesar 9p (22.222.222 +9p '.(22.222.222 dikurang 9p '.222.222.222. Contoh perhitungan Membeli >ari -on$PP" P PT.M% membeli barang dari -on PP senilai 9p '2.222.222.222, PT M% men)ual kembali dengan mengambil keuntungan 520 men)adi seharga 9p /5.(22.222.222 +9p '2.222.222.222 E 9p (.222.222.222 E 9p. '.(22.222.222. 8tas mekanisme ini maka PT.M% membayar PPsebesar 9p '.(22.222.222. P Pada kasus ini PT M% sebaiknya melakukan pembelian pada perusahaan yang PP, karena dapat melakukan tax saFing hingga 9p '.222.222.222
