5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES CHIMBOTE ESCUELA DE POSTGRADO MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCION: AUDITORIA PROYECTO DE TESIS:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMERCIALES PARA MEJORAR RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE
AUTOR
:
Br. EUSEBIO TEOFILO SARMIENTO MAZA
ASESOR
:
Dr. ESTUARDO OLIVER LINARES
CHIMBOTE – PERÚ 2011
1 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
1/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
PLANEAMIENTO DE INVESTIGACION
I.
1.
1 Planteamiento del Problema 1.1.1. Caracterización del problema. Actualmente oímos hablar de la globalización, del fin de las fronteras nacionales, de los mercados integrados, de la expansión de las corporaciones y de muchas otras cosas que han invadido nuestras conversaciones cotidianas. Para ingresar en el mundo de los negocios de hoy, que se encuentra integrado, es preciso hacerlo con guías orientadoras, que coadyuven a la buena utilización del Control interno dentro de las empresas comerciales para logar buenas estrategias y controlar la eficiencia y productividad del personal, el buen registro de las cuentas, las mejores formas y modos de vender más y a menor costo, y la consecución de los objetivos en las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de obtener mejores resultados económicos, según lo plantea el director de publicaciones del diario el comercio1. Debido a los acontecimientos desastrosos de lo que se puede llamar como la mayor quiebra del mundo capitalista, como los casos Enron y WorldCom, ha hecho que el ambiente actual de los negocios cambie. Enron Corporation, fue una empresa de energía con sede en Houston, Texas que tenía cerca de 21,000 trabajadores en el 2001 en más de 40 países, considerada como la séptima empresa de los Estados Unidos y con la utilización de una serie de técnicas contables fraudulentas mostraban márgenes de utilidad expectantes y ganancias atractivas dentro de sus balances cuando en realidad tenían perdidas, apoyadas por su empresa auditora Arthur Andersen, posteriormente se convirtió en el más grande fracaso empresarial de la historia y en el arquetipo de fraude empresarial planificado, después de una serie de escándalos sobre el uso de prácticas irregulares de Contabilidad, la falta del control interno, los
1
Presentación del Dr. Bernardo Roca Rey Miro Quesada, Director de Publicaciones el Comercio, colección de 10 tomos del curso de Gestión empresarial en el año 2001. 2 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
2/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
sobornos y tráfico de influencias para obtener contratos en América central, América del sur, África y las filipinas, la llevo a la bancarrota hacia mediados de noviembre del 2001, sus acciones cayeron en muy poco tiempo de 85 a 30 dólares, llegando hasta los 5 centavos de Dólar, cuando se hizo público que la mayoría de las ganancias eran los resultados de negocios con una de sus subsidiarias, practica que les permitía “maquillar” en los balances financieros las gigantescas pérdidas que había sufrido. En el 2001, Enron reportó ganancias por más de US$ 1,000 millones, sin embargo el 2 de diciembre de ese mismo año, se declaró en quiebra con deudas por más de US$ 30,000 millones, y dejó en la ruina a miles de sus empleados que además de perder su trabajo vieron desplomarse su fondo de pensiones calculado en unos US$ 700 millones, y las acciones
(de US$90 a US$ 0.42) que adquirieron
estimulados por el directorio de la compañía. Con su presencia en cerca de 40 países y una serie de empresas asociadas, el colapso de Enron repercutió negativamente en los mercados energéticos en general y en varias compañías que le habían otorgado créditos o tenían contratos La empresa WorldCom, ha sido la segunda compañía de telefonía de Estados Unidos de Norteamérica, conocida como el gigante de las telecomunicaciones que en Julio del 2002 se declaró en quiebra siguiendo las condiciones de los prestamistas que lo mantenían a flote. El “truco” de WorldCom fue relativamente muy simple. En el 2001 y 2002 la compañía hizo pasar por inversiones US$ 3,800 millones en erogaciones operativas (de hecho, rutinas de mantenimiento). Esto le permitió a la empresa aumentar los costos distribuyéndolos en varios años, en lugar de sumarlos todos de una vez, haciendo creer que sus márgenes de utilidad y ganancias eran mejores de lo que en realidad eran e inflo artificialmente el valor de la firma, debido a la falta de un adecuado sistema de control interno y el manejo contable correcto por parte del Directorio de la empresa. En términos sencillos es como si WorldCom hubiera catalogado gastos en productos de papelería -por cierto necesarios pero que no dan valor agregado- como fondos que en realidad utilizó para comprar nuevos equipos o construir una planta. Así en lugar de obtener beneficios por US$ 1,300 millones en 2001, WorldCom estaba en rojo. 3 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
3/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
La empresa Textil Peruana S.A., se constituyó el 01 de setiembre de 1965, y su actividad comercial fue de preparación y tejidos de fibras textiles, en la ciudad de Lima-Perú, y se declaró en quiebra por insolvencia económica, y falta de aplicación de un control interno adecuado, y no tener como cancelar sus deudas con los acreedores, siendo sus liquidadores (representantes legales) Corporación asesora S.A; Reyes de la Torre, José Enrique; Larrieu Bellido Germán2. Joyeros Peruanos S.A. (Joypersa), empresa constituida el 15 de junio de 1969, para la fabricación de joyas y artículos conexos, en Lima-Perú, se declaró en quiebra por insolvencia económica, por falta de sistema de control interno, y no tener como cubrir sus deudas con sus acreedores, fue nombrado liquidador la empresa Top Consulting Management S.A 3
1.1.2. Enunciado del problema de investigación El problema a investigar es:
¿EXISTEN EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE CARENCIAS Y DEFICIENCIAS EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE MANTIENEN REDUCIDO SU RENTABILIDAD? 1.2. Objetivos de la Investigación 1.2.1. Objetivo General Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno de las empresas comerciales del Distrito de Nuevo Chimbote, para mejorar su rentabilidad.
1.2.2. Objetivos Específicos a. Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno en las 2
http://www.universidadperu.com/empresas/textil-peruana-quiebra.php
3
http://www.universidadperu.com/empresas/joyeros-peruanos-quiebra.php
4 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
4/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
empresas comerciales del distrito de nuevo Chimbote. b. Mejorar la rentabilidad de las empresas comerciales del Distrito de Nuevo Chimbote, de acuerdo a sus políticas de ventas.
1.3. Justificación de la investigación En lo concerniente al desarrollo del presente trabajo, se justifica porque se lleva a cabo tomando en consideración la importancia que tiene el sistema de control interno en la verificación y validación de las actividades que se desarrollan en las empresas con el fin de obtener mejores márgenes de rentabilidad por la aplicación en forma oportuna, eficiente y eficaz del sistema de control interno y como consecuencia inmediata, generar calidad en la atención al cliente, mejor ambiente de trabajo, mejores sueldos, personal responsable, mejora familiar . En la investigación también se tomara en cuenta el objeto y el campo de estudio, su caracterización actual de la realidad de una manera general, con lo cual se aportara a la solución de problemas similares en otros lugares del país, así como también servirá de base para otras investigaciones de temas afines, que contribuya a la sociedad y al sector empresarial, con la obtención de eficacia y eficiencia en las labores de los recursos humanos y materiales. De igual manera contar con una información razonada, actual, veraz y oportuna, que sirva para tomar decisiones en el cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno; logrando el cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones que permitan mejorar y hacer más eficiente la organización de las empresas. En la búsqueda de la información por razones de seguridad, muchas empresas no proporcionan datos referentes al área investigada, como son las normas internas, y los estados financieros, por lo que es necesario hacer un trabajo de campo con personas especializadas para el cumplimiento de los objetivos señalados líneas arriba. Algunos empresarios consideran incluso que los estudios que estamos realizando son con el único fin de proporcionar datos a la competencia y pueden servir para soliviantar a sus trabajadores, para el requerimiento de aumentos de sueldos, o mejores ambientes de trabajo. 5 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
5/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
El proceso de modernización del estado ha introducido cambios en los sistemas financieros, operativos, administrativos y de información; por lo que se hace necesario contar con un sistema de control interno integrado, para establecer pautas generales que orienten el accionar de las entidades del sector público y privado, en un adecuado sistema de control interno y probidad administrativa, para el logro de la eficiencia, efectividad, economía y transparencia en la gestión que desarrollan. El análisis de riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible manifestación o no. Es necesario tener en cuenta de que un buen y adecuado sistema de control Interno no constituye una garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto suceda. Como contadores públicos colegiados ó auditores de sistemas de gestión, siempre debemos tener presente, que una auditoría no es una persecución de culpables, esto es la manera de evitar que nuestros auditados se sientan intimidados y creen anticuerpos frente a nuestro trabajo. De otra forma, al no lograr la apertura de los entrevistados, nuestras auditorías podrían no lograr la profundidad necesaria y no detectar las fallas del sistema y no cumplir con su objetivo, el detectar las desviaciones frente a los criterios de la auditoría. El desarrollo de este módulo estará basado principalmente en la norma internacional ISO 19011:2002, directrices para la auditoría de los sistemas de gestión de la calidad y/o ambiental. Esta norma anuló y reemplazó a 6 normas relativas a auditorías, 3 de la calidad y 3 de medio ambiente.
II.
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 6
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
6/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
2.1. Antecedentes GALECIO SOSA , Nicolay A. (1998),
desarrolló una investigación
titulado "Nuevo enfoque de control interno(COSO) alternativa de solución para las municipalidades del Perú” con el fin de optar el grado académico de magister en contabilidad con mención en contabilidad gubernamental, en la universidad nacional de Piura, llega a las siguientes conclusiones; que la contaduría de la nación y contraloría general de la república no vienen aplicando la normativa de las normas técnicas de control interno en lo que respecta a la contaduría de la nación por no exigir que los estados financieros de las municipalidades anualmente deben estar auditados conforme lo establece la norma técnica de control interno No 100-09 "AUDITORÍA ANUALES EN ENTIDADES PÚBLICAS" , previa reestructuración del cronograma de plazo para las regularizaciones presupuestales; que la contraloría general de la república al no efectuar el monitoreo a las municipalidades del Perú, para verificar si viene cumpliendo la NTCI Nº 100-09, contraviniendo NTCI No 100-10 "RESPONDABILIDAD (ACCOUNTABILITY)" ; que los alcaldes, regidores, funcionarios no vienen implementando un sistema de control interno que permita salvaguardar la gestión municipal lo que ha originado perjuicio económico: Presupuesto de Inversiones utilizados con exceso para gastos de funcionamiento., ingresos del programa del vaso de leche utilizados para gastos de funcionamiento, exceso de dietas a alcaldes y regidores con fondos de compensación municipal, obras inconclusas y deficibitadas sin liquidación técnica y financiera produciendo una serie de alteraciones en la cuenta 37 Infraestructura Pública y 33 Inmueble Maquinaria y Equipo, incumplimiento de las normas técnicas de control interno en la gestión financiera y control gubernamental; Incumplimiento en las normativas existentes que ha originado debilidades en la gestión financiera, y del control gubernamental de las municipalidades del Perú; que el Auditor depende funcionalmente de la contraloría general de la república y presupuestalmente de las municipalidades.
7 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
7/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Dorta Velázquez, José Andrés(2001) tesis “Un modelo integral de control interno en el contexto de la universidad pública española “ presentada en la Universidad de las palmas de Gran Canaria-España, departamento de economía financiera y contabilidad, el objetivo de la tesis es investigar lo relacionado al entorno del control interno, la integridad, el compromiso que se asume, la autoridad y responsabilidad tanto de los trabajadores como de las autoridades.
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2007) con su tesis “ La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”, de la escuela de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal, tiene como objetivo, propiciar la mejora del gobierno de las empresas de transporte urbano, mediante el funcionamiento de los componentes del control interno y el cumplimiento de objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades. Este trabajo de investigación proporciona al directorio, gerentes y funcionarios de las empresas de transporte urbano de lima metropolitana, propuestas para implementar y desarrollar un sistema de control interno efectivo que les permita alcanzar los estándares mínimos de un buen gobierno, lo cual se traducirá en productividad empresarial y cumplimiento de la responsabilidad social.
LEON FLORES, Gilberto E. & ZEVALLOS CARDICH, José María ( 2001) Tesis: "El Proceso administrativo de control interno en la gestión municipal", para optar el grado de Maestro en Administración. En este trabajo se describe las etapas del control interno y la forma como incide en la gestión de las municipalidades de nuestro país, por el enfoque que tiene será de utilidad para el presente trabajo., porque busca propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura funcional del órgano responsable para que funcione de manera integral, efectiva y eficiente y que asegure en lo posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada dentro del ámbito financiero, administrativo y operativo, ejerciendo una estricta y permanente 8 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
8/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.
BENDEZU IRIARTE , Juan Héctor, (2001) Tesis: "La auditoria de gestión en la empresa moderna", elaborado para optar el grado de Maestro en Administración, en esta tesis se desarrolla el proceso de la auditoría de gestión en las empresas modernas, tratando en primer lugar la evaluación del sistema de control interno, lo que será de suma utilidad para este trabajo de investigación, porque desarrolla los diferentes conceptos, metodologías y herramientas de control para llevar a cabo la auditoría de gestión. Presenta un modelo de auditoría de gestión el cual rompe con la tradicional dicotomía "hallazgo - propuesta" de la auditoría de gestión clásica. En efecto propone un ciclo más completo a fin de conseguir la adecuación de la dinámica auditora a las
necesidades
técnicas y
culturales de las organizaciones modernas.
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2003) desarrollo la Tesis: "Control eficaz de la gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples", elaborado para optar el grado de Maestro en auditoria contable y financiera. En este trabajo el autor describe la forma como implementar un sistema de control interno eficaz, el mismo que es un verdadero facilitador de la gestión óptima de las empresas cooperativas. Este trabajo puede ser aplicado a las empresas comerciales, con el fin de implementar un sistema de control eficaz para el buen gobierno corporativo, porque llega a demostrar que el control eficaz se constituye en un instrumento de ayuda a la optimización de la gestión integral de las empresas cooperativas de servicios múltiples, es decir se realiza un estudio del sistema de control cooperativo considerando el establecimiento de documentos normativos, puntos estratégicos de control, acciones correctivas, naturaleza del control, importancia del control previo, concurrente y posterior, técnicas especiales necesarias para hacer una eficaz labor de control, programas de trabajo, procedimientos de control, técnicas de control y otros elementos que facilitan la optimización de la gestión institucional.
9 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
9/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2004) según la Tesis: "Control de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia de la cooperación técnica internacional", elaborado para optar el grado de Doctor en Contabilidad. El autor nos ilustra sobre el estudio del control aplicado en las organizaciones no gubernamentales de desarrollo. Este trabajo será tomado como referencia porque se busca la efectividad y establece los mecanismos de control que permiten evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la programación y gestión de la cooperación técnica internacional (CTI), que ejecutan las organizaciones no gubernamentales de desarrollo (ONGD), a favor de la población peruana. Asimismo establece que las acciones de control de cautela previa, simultánea y de verificación posterior de la cooperación técnica internacional, gerencial por las organizaciones no gubernamentales de desarrollo, constituyen los pilares para lograr eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que corresponden a todos los peruanos.
BAUTISTA TANG, Ana Isabel y QUISPE INFANTE , Sonia (2004) con su tesis “Propuesta de un sistema de control interno para las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes”, elaborado para optar el titulo profesional de contador publico, el objetivo general de la investigación fue proponer un sistema de control interno para las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes el cual se planteó a partir del siguiente problema: ¿De qué manera un sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras logrará salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la obtención de información correcta y segura? Como respuesta a dicha situación, se formuló la siguiente hipótesis: “Un sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras logrará salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y obtener información correcta y segura”. La investigación es de tipo descriptivo y el diseño: no experimental.
La población del presente estudio estuvo conformada por 8 empresas hoteleras del departamento de Tumbes. la muestra del estudio de investigación estuvo conformada por 2 de las 8 empresas hoteleras, para 10 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
10/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
lo cual se utilizó un muestreo en base a la disponibilidad de información, la información se obtuvo fundamentalmente a través de entrevistas y cuestionarios. El estudio realizado muestra que las empresas hoteleras en estudio presentan deficiencias en el control interno de sus operaciones. Finalmente se recomienda implementar esta propuesta del sistema de control interno aplicable a las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes; tomando en cuenta, el ambiente de control: Para marcar las pautas del comportamiento del personal respecto al control aportando disciplina y estructura. Si la administración considera que el control es importante otras personas en la empresa lo sentirán y responderán observando convenientemente las políticas y procedimientos establecidos.
LIÑAN SALINAS, Elcida Herlinda (2002), Tesis: "Acciones de control para el desarrollo de una auditoría integral en una Universidad Pública"; establece que las acciones de control son las herramientas básicas para determinar la evidencia que necesita la auditoría integral, para concretar su proceso y facilitar la gestión institucional.
CUENTAS FIGUEROA, Ana María (2003), Tesis: "Aplicación de mecanismos de control en la venta de servicios hospitalarios"; establece que los mecanismos de control están constituidos por las acciones de control que lleva a cabo un Hospital para controlar la venta de los servicios de salud para la comunidad asegurada y no asegurada. Dichas acciones, funcionan como un termómetro para establecer los costos, valores de venta, precios de venta y margen de beneficio de las actividades y funciones que corresponden a los servicios hospitalarios.
MIRAVAL CONTRERAS, Lizet Gladys (2005), Tesis: "Deficiencias de Control Interno en el Proceso de Ejecución Presupuestal"; realiza un diagnóstico de las actividades de control interno en el proceso de ejecución presupuestal aplicado a un hospital del Ministerio de Salud, llegando a determinar un conjunto de deficiencias; luego propone las soluciones 11 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
11/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
correspondientes para que el proceso de ejecución presupuestal pueda cumplir con las metas y objetivos.
ESCALANTE CANO, Eric, (2004) Tesis: "Sistema de control interno para optimizar la gestión gubernamental"; presentada por para optar el Grado de Maestro en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El autor realiza un énfasis en el cumplimiento de las normas de control para el s ector público, como forma de facilitar la optimización de la gestión gubernamental.
VALLEJOS SOTO, Ana (2004) Tesis "Implementación del control y manejo estratégico de una entidad gubernamental"; presentada por para optar el grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este documento se establece la responsabilidad de la implantación del control, las fases de la implementación, los procedimientos de trabajo del órgano de control, los resultados de la puesta en marcha; así como de la incidencia del control en el manejo estratégico de una entidad gubernamental. Para efectos de nuestro trabajo será de bastante utilidad este documento.
COSSIO PINTO, Marlene (2005) Tesis: "Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos"; presentada por para optar el grado de Maestro en la Universidad Mayor de San Marcos. Se hace énfasis en el proceso de la auditoría como herramienta del control interno y su incidencia en la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos.
GAMARRA CIENFUEGOS, Martín (2005) Tesis: "Sistema de control del Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada
para
optar el título de contador público en la Universidad de Lima. En este documento el autor reporta la forma como esta organizado, como funciona y que resultados se obtiene del sistema de control en este tipo peculiar de entidades de estado encargada de la logística institucional, resultará de utilidad esta experiencia profesional; 12 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
12/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
PUELLES ÁNGELES, Angélica (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: "Control Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional para facilitar la eficiencia de las empresas mineras"; presentada para optar el título de contador público en la Universidad Católica. La autora realiza un diagnóstico al sistema de control interno de las empresas mineras y luego propone la aplicación de las metodologías de informes internacionales sobre control interno. Será de utilidad para nuestro trabajo por las experiencias y prospectivas que formula.
ALDAVE PÉREZ, Juan (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: "Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión institucional"; presentada para optar el título de contador público en
la
Universidad Inca Garcilaso de la Vega. En este documento se destaca la relevancia de la auditoría como herramienta del control gubernamental y su incidencia en el buen manejo de las entidades gubernamentales; compartimos los puntos de vista con el autor.
GARCÍA BEDOYA, Samuel (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: “Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos " ; presentado por para optar el título de contador público en la Universidad del Pacífico. El autor establece una sinergia entre la gestión y el control, con lo cual se logran los mejores resultados institucionales.
LLERENA PAVÓN, Carlos (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: " El nuevo enfoque del sistema de control interno empresarial "; presentado para optar el grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina. En este trabajo ubicado en internet el autor formula la propuesta de implantación del sistema de control interno en las empresas industriales de Buenos Aires, en el marco de los nuevos enfoques internacionales como el informe americano, modelo canadiense, modelo europeo y otros.
ACHING GUZMAN, César (2006)
en su obra “Ratios financieros y
matemáticas de la mercadotecnia”; Consta de dos capítulos: El primero trata de los ratios financieros, como elemento de previsión en el análisis empresarial, pretende responder interrogantes comunes en el ámbito 13 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
13/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
corporativo como: ¿La empresa, está en condiciones de soportar el impacto financiero de un mayor incremento de las ventas? ¿Por otro lado, su endeudamiento es provechoso? ¿Los banqueros que deben tomar decisiones en el otorgamiento de créditos a las empresas, cómo pueden sustentar sus decisiones?; trata el tema de los ratios divididos en 4 grandes grupos: los índices de liquidez; de Gestión o actividad; de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento y los índices de Rentabilidad. Incluye el tema del análisis DU-PONT y el Valor Económico Agregado (EVA), cada uno de ellos definidos e ilustrados con ejemplos prácticos. En el segundo capítulo se expone un tema, pocas veces tratado como tal “la matemática de la mercadotecnia”. Utilizando el estado de operación de la empresa se aborda el cálculo de las ventas, los costos y para el análisis se emplea ciertas razones analíticas. En este capítulo se describe cinco áreas principales de la matemática de la mercadotecnia: el estado de resultados, las razones analíticas, los márgenes de utilidad y rebaja, las matemáticas en la investigación de mercados, muestreo y el punto de equilibrio.
2.2. Bases Teóricas de la investigación Según Judith Lizarbe en su obra “Auditoría y control interno”(Junio 2006), las normas técnicas del control interno, es un proceso continuo que debe ser realizado por el directorio, las gerencias y el personal autorizado de las empresas, para proporcionar una seguridad razonable, respecto a si se está logrando el cumplimiento de los objetivos, como por ejemplo de obtener una rentabilidad razonable, una buena atención a los clientes internos y externos, captación de nuevos clientes externos, optimización de los recursos, etc., para asegurar que se ejecuten las operaciones diseñadas por la administración, con criterios de efectividad, eficiencia y economía, los controles internos se valen de los procesos del planeamiento, organización, dirección y control, analizando los sistemas de medición de rendimientos y monitoreo de las actividades ejecutadas.
Según lo comentado por el C.P.C. Mario Apaza Meza en su Libro Formulación, análisis e Interpretación de estados financieros (2007) A partir 14 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
14/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
del año 2005 y siguientes años, se ha producido grandes cambios en la contabilidad. Dando un giro de 180 grados, como por ejemplo, ahora los estados financieros deben de ser preparados en base a diferentes métodos de valuación, tal es el caso que debemos de abandonar el costo histórico debiendo migrar a una contabilidad medida al Fair Value en inglés, valor razonable o valor justo en español, al valor presente o al método del tipo de interés efectivo, lo que quiere decir que nuestros activos y pasivos y por diferencia el patrimonio neto deben de ser medidos y presentados a valores presentes a la fecha de la elaboración de los estados financieros, en el capitulo III se hace un análisis de los estados de ganancias y perdidas, y dentro del análisis de la eficacia comercial, en el punto B se analizan los márgenes de utilidad en porcentaje sobre las ventas. Según
Xavier Gimbert en su obra “El enfoque estratégico de la
empresa”(2001), nos indica que pretende dar a conocer de una forma clara y sencilla, aunque no exenta de rigor, un proceso de reflexión estratégica definido como general, integrativo y básico; el modelo GIB. El objetivo es introducir al lector en los diferentes conceptos y herramientas que ayuden al responsable de una empresa, y a su equipo directivo, a realizar algo que es y seguirá siendo, vital en la gestión empresarial del siglo XXI: reflexionar estructuradamente sobre aspectos estratégicos. Una función clave para un empresario o directivo es la toma de decisiones 4
estratégicas,
Bellido
las que determinan el futuro de la empresa.
Sánchez
Pedro
Alberto
en
su
libro
“Administración
financiera”(1989) nos da a conocer un enfoque general de las funciones de la Administración Financiera en la empresa y estudia el entorno en el cual se desenvuelve la labor del gerente financiero, sus funciones y la ubicación dentro de la empresa en el volumen 1, y también analiza el entorno legal y tributario de la empresa en el volumen 2.
4
Ya en 1975 Henry Mintzberg definió: los papeles o roles del directivo, en los cuales los papeles de decisión eran el “output” o resultado final del resto: Henry Mintzberg:”The manager’s job: folklore and fact”, Harvard Business Review, julio-agosto de 1975. 15
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
15/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Mike T .Wilson en su obra “Como organizar y dirigir un equipo de vendedores”, llega a la conclusión de que, el fin que persigue cualquier sistema de control es el de vigilar el rendimiento del personal que labora en las empresas comparándolo con las proyecciones, y tomando las medidas correctivas que sean necesarias cuando se produzcan desviaciones (bajas ventas), por muy desagradables que sean desde el punto de vista humano.
Drummond Helga nos explica en su libro “La Calidad Total”, que es virtualmente imposible hojear una revista profesional sin ver algún slogan tal como “la calidad es lo que cuenta” o “ bien, a la primera”. Sin embargo resulta difícil determinar lo que es en concreto el llamado “movimiento de la calidad”, aunque hay muchos libros que tratan diversos aspectos de la calidad, ninguno proporciona una visión panorámica, por lo que la obra se hace con dos finalidades, siendo la primera llenar el vacio con un tratamiento sumario de los temas principales del movimiento de la calidad, y la segunda finalidad es investigar algunas implicancias de la calidad en el ejercicio de la gestión empresarial. La producción de bienes y servicios de calidad es algo que supone mucho más que “hacer correctamente el trabajo” o satisfacer las exigencias de un auditoría, por importantes que sean estos dos objetivos. La creación de una “cultura de la calidad” requiere una transformación fundamental de las empresas, de la naturaleza de las tareas y del personal que las realiza.
Commarmond Gisèle, en su obra “Como fijar Objetivos y evaluar resultados”, nos comenta que las empresas aprendieron hace ya mucho tiempo a dominar la productividad industrial, luego la productividad de los de “cuello blanco”, mas recientemente, la de los procesos, tras la aparición de las normas ISO. De ahora en adelante, la productividad de la gestión empresarial pasa a ocupar el primer plano, utilizando para ello los métodos que han demostrado su eficacia, respetando la diversidad de las persona, de las experiencias, de las situaciones, se designa las invariantes: las condiciones necesarias y suficientes para una dirección eficaz.
16 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
16/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
El objetivo enuncia los resultados en una empresa El objetivo es potencial, virtual. En el momento de enunciarlo es solamente un proyecto, una voluntad. El resultado es ese proyecto realizado, esa voluntad cumplida. El objetivo se enuncia hoy, El resultado es para mañana. El objetivo no es más que una herramienta, que sirve para definir el resultado deseado.
Panez Meza Julio, en su “Manual de Auditoria” nos ilustra que en el examen interino, el auditor debe evaluar el control interno de la empresa, y los estados financieros con los que va a dictaminar, para lo cual requiere tomar conocimiento de sus problemas tributarios y de control interno, y otras deficiencias, utilizando para ello sendos cuestionarios, que absueltos y estudiados determinan el alcance de las pruebas de auditoria que debe de cumplir. El objetivo del cuestionario de control interno es evaluar las medidas de controles que tiene la empresa para controlar, sus activos, sus ventas, sus gastos, etc., de modo que donde se note insuficiencia, se pueda profundizar el examen. El auditor encargado formulara sus recomendaciones según la evaluación y las observaciones serán discutidas con el gerente de auditoría.
Wellhoff Alain, Jean-Emile Masson, en su obra “Rentabilidad y gestión en el punto de venta” El merchandising es el medio de comercializar mejor los productos si es una empresa industrial y de rentabilizar mejor el espacio si se es distribuidor. Se puede incluso afirmar que el merchandising está perfectamente asimilado como cultura comercial, tanto por las grandes empresas fabricantes de productos de consumo, como por las cadenas de tiendas. Todo lo que contribuye al éxito del producto final, su presencia en primer lugar, su presentación después, su realce y su etiquetado, sin olvidar su rentabilidad y su margen de utilidad, es lo que forma un todo que se llama merchandising.
Yanet Regalon Nogueira, en su trabajo de Investigación “Aspectos fundamentales del análisis económico financieros”, tiene como objetivo argumentar los aspectos más relevantes del análisis económico financiero por la importancia que ello reviste para los encargados de realizar los 17 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
17/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
análisis en las empresas, así como para los estudiantes de las carreras de economía y Contabilidad. Para dar cumplimiento al objetivo de la investigación primeramente se abordan aspectos de carácter teórico sobre el análisis económico financiero, concepto, objetivos, importancia, técnicas y métodos más usados, así como algunas consideraciones de la interpretación económica financiera por su relación con el análisis económico financiero y los márgenes de utilidad, luego se explica de manera general en que consisten los métodos de análisis mas usados, la información que brindan y como se realiza, se exponen cada una de las razones financieras que facilitan el análisis, la forma de calcularlas y la interpretación de cada una de la razones financieras y se aborda además la forma de elaborar los estados de origen y aplicación de fondos y de capital de trabajo y la interpretación que deriva de él y por ultimo se relacionan los aspectos fundamentales del equilibrio financiero.
Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto en su obra “Auditoría Financiera”, riesgos, control interno, gobierno corporativo y normas de información financiera(2007), nos dice que la auditoría tiene una función vital en los negocios, el gobierno y la economía, siendo necesario entender la función social y las responsabilidades profesionales que nos asisten, por lo tanto la profesión contable para desarrollarse tiene que abrirse a construir una conciencia contable colectiva y no sólo aprovechar las ventajas de un nombre o unos contactos. Tiene que alimentarse de las fuentes éticas mas fundamentales y reconstruir tejidos para ayudar eficazmente a la construcción de una patria común, tiene que adherirse a un código común de valores y de conducta con visión de futuro y la aceptación de un deber para con la sociedad, que tenga una marca distintiva de nuestra profesión por su carácter de pública, que es la aceptación de la responsabilidad de interés publico para con los demás. El Público de la profesión contable consta de clientes, otorgadores de créditos, gobiernos, empleadores, inversionistas, la comunidad de negocios y financiera, y otros que confían en la objetividad e integridad de los contadores profesionales para mantener el funcionamiento ordenado de los negocios. Asimismo nos dice que la Auditoría en un sentido amplio, es verificar que la información 18 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
18/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
financiera, operacional y administrativa que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna. Es examinar que los hechos, fenómenos y operaciones en una organización se dan en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo aprovechamiento de los recursos financieros, humanos y tecnológicos. El objetivo de una auditoria de estados financieros de acuerdo a las normas internacionales sobre auditoría (NIA) emitidas por el comité internacional de prácticas de auditoría del IFAC (Federación Internacional de Contadores) es hacer posible, que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados razonablemente, respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados. Un aspecto importantísimo en el desarrollo de la auditoría financiera es la evaluación del control interno, que es un proceso, efectuado por la gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera, acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables, y la adhesión a las políticas de la empresa. El modelo COSO, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional. En esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos propósitos y las diferentes definiciones, aunque no son idénticos, muestran mucha similitud. 5
2.3. Marco Conceptual Un manual o normas internas de Calidad de Ventas, sirven para definir con precisión como debe de realizarse una venta, tanto en su aspecto formal (formularios, informaciones, boletines, etc.) como de fondo, Define también 5
Auditoría financiera, riesgos, control interno, gobiernos corporativos y Normas de información financiera, Autor Mag. C.P.C. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, primera edición- marzo 2007, edición a cargo de Instituto pacifico S.A.C. 19
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
19/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
que pasa cuando una venta no reúne las características, procedimientos de anulación, etc. En definitiva ahorra discusiones y tensiones entre el departamento comercial y el de administración (almacén, producción, etc.) Las normas internas son referidas a los siguientes: Responsables, vender correctamente, aplicar bien las promociones, aplicar bien los precios, cumplimentar bien y completamente los documentos requeridos, aplicar bien las formas de pago, entrega de pedidos, anulaciones, criterios de atención, calculo de acuerdo a las normas, momento de aplicación, revisión de las ventas, control, discrepancias, información al vendedor. 6 Las NAGA (normas de auditoría generalmente aceptadas), son los principios fundamentales de auditoría que deben usarse en su desempeño los auditores durante el proceso de auditoría, con lo cual se garantiza el trabajo profesional, en el Perú fueron aprobadas en el mes de octubre de 1968 con motivo del II congreso de contadores públicos en la Ciudad de Lima, y se ratificó su aplicación en el III congreso nacional de contadores públicos en el año de 1971, en la ciudad de Arequipa. Las normas internacionales de auditoría (NIA) deben de ser aplicadas en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros, con la adaptación necesaria a la auditoria de otros tipos de información y de servicios relacionados. Las normas de auditoría gubernamental (NAGU), fueron aprobadas por resolución de contraloría Nº 162-95-CG. 7 Auditoria y control interno en las empresas comerciales, segùn Henri Fayol definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos” El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas correctivas. Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente desarrollada por Peter Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por las empresas. El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción 6
7
http://www.plantillasmil.com/plantillas/administracion_y_finanzas/normas_interna s/normas_calidad_ventas http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=208
20 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
20/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria. Principios de control interno, el control interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender, según lo define el comité interinstitucional de control interno de las Universidades públicas-CIUP de Colombia. El control interno por lo tanto no es un evento aislado, es más bien una serie de acciones que ocurren de manera constante a través del funcionamiento y operación de una entidad pública o privada, debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura administrativa y operacional existente en la organizaciones, asistiendo a la dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus metas se refiere, según lo define el comité interinstitucional de control interno de las Universidades públicas-CIUP de Colombia. El marco general de la estructura de control define los conceptos básicos de la estructura de control interno, como de sus componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo en las entidades publicas. También determina la responsabilidad de los niveles de dirección y gerencia, incluyendo la actitud de la alta dirección, para el establecimiento, mantenimiento y evaluación continua del control interno institucional. El sistema nacional de control es el conjunto de órganos de control, normas, procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación
comprende
las actividades
y
acciones
en los
campos
administrativo, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal 21 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
21/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
que presta servicio independientemente del régimen que la regula (articulo 12 Ley Nº 27785) El SAGU, significa Sistema de Auditoria Gubernamental, es un sistema desarrollado por la contraloría general con el objeto de facilitar el cambio de información estructurada con las entidades y órganos de auditoria sistema nacional de control y con las sociedades de auditoria designadas, permite el registro de información básica de las entidades, planes de control, informes de control, seguimiento de recomendaciones contenidas en los informes y seguimiento a los procesos judiciales. Los objetivos estratégicos de la contraloría general de la república: a) Lograr el desarrollo institucional: mejora continua del capital humano, desarrollo de una cultura de valores, desarrollo de organización desconcentrada, desarrollo integral de estructura física y tecnológica. b) Modernizar y ampliar el control gubernamental: mejorar la calidad e intensificar las acciones de control (optimización de procesos actualización de normas y procedimientos), implantar nuevas acciones que aseguren atención oportuna a las demandas de control (metodologías y técnicas de control). c) Promover y participar en la erradicación de la corrupción: institucionalizar la lucha contra la corrupción, promover una cultura de honestidad y transparencia en la función pública, fomentar la participación ciudadana en la gestión y control social, cautelar la aplicación de las sanciones. d) Fortalecer el sistema nacional de control: mejorar el desempeño de los órganos del sistema de control nacional, asegurar la integración e independencia del sistema nacional de control, lograr imagen de confianza ante la sociedad y el estado Lo anterior hace que el control interno en las entidades del Estado debe soportarse en la constitución política y dentro de ésta, en aquellos aspectos que le dan origen a sus formas de organización, a la manera como
debe
administrarse y controlarse, a los principios de administración pública que le son inherentes, orientándolo como el medio que es para lograr el cumplimiento de la finalidad social del estado. Conceptuar la base principal del control interno, a saber el estado mismo, hace imperativo conocer sus formas de organización y las competencias que 22 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
22/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
dentro de él corresponde a cada nivel, sector o entidad que lo conforman, constituyéndose en una fuente imprescindible de orientación metodológica y aplicativa para establecer la importancia del control interno, como soporte al cumplimiento de los objetivos de cada institución u organización pública y de los fines esenciales del estado. Normas y principios de contabilidad., Son el resultado de muchos años de experiencias, en los que han creado un conjunto de normas generales para la contabilidad. Con frecuencia esos principios son el trato de la aceptación gradual, generalizada, de los enfoques adoptados por una o varias empresas en la solución de sus problemas contables en situaciones nuevas. En el campo de la contabilidad no existen hasta el momento, unas normas y principios generales admitidos universalmente, debido a que un principio de general aceptación no posee las cualidades de un principio absoluto de carácter fisiológico. Puede haber principios que posean contenidos opuestos o al menos, de desarrollo contradictorio en la práctica. La razón de que un principio contable llegue generalmente aceptado no se deriva deductivamente de unos postulados inmutables, sino, que se debe a que dicho principio viene a resolver necesidades prácticas y a sido consagrado por el uso y la experiencia. Por lo que sería incorrecto insinuar que los principios de contabilidad constituyen un cuerpo de leyes básicas, como las que encontramos en la f ísica, química, o matemáticas. Los Principios de contabilidad se asocian más bien a términos tales como conceptos, convenciones y normas. Los principios básicos de contabilidad son: El Principio de la entidad, del período en marcha, del período contable, de enfrentamiento, del conservatismo, del costo, de relevación suficiente, de la unidad monetaria, de la consistencia. Técnicas de auditoria, a través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las técnicas y procedimientos de auditoría, así como de papeles de trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los papeles de trabajo dentro de la auditoria en las empresas. 23 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
23/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como contadores públicos y auditores. El control interno, con los métodos coordinados y las medidas que se adoptan en la empresa para comprobar la veracidad y exactitud de la información y para la salvaguarda del patrimonio. El control interno dentro de las empresas en estudio, se tiene que implementar y aplicar en todas las áreas , encontrándose en la actualidad en un proceso de inercia por lo que es necesario restablecer las mismas, para lograr una mejora en la administración de las empresas, dentro del mundo globalizado. El margen de rentabilidad, es la diferencia entre ingresos y gastos totales, Incluyendo impuestos expresada en un porcentaje de los ingresos8. El margen de rentabilidad, es la diferencia entre el precio de venta y el costo de un producto, el margen de utilidad sobre ventas, porcentaje que resulta de dividir la utilidad neta después de impuestos sobre las ventas9 Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado sistema de control interno no garantiza que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto pueda suceder. Para el presente trabajo utilizaremos el modelo COSO, que define al control interno en un sentido amplio, como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto al logro de los objetivos, dentro de las siguientes categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y normas aplicables. El control interno según el modelo Coso, consta de cinco componentes interrelacionados y dinámicos entre sí. Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran con los procesos 8
9
Definición encontrada en
http://www.zonagratuita.com/curiosidades/DicEconomia/M.htm Definición encontrada en http://www.biblioteca.co.cr/html/glosariofinaciero.shtml 24
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
24/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
de administración. Los componentes se aplican a todas las entidades, pero las empresas pequeñas y medianas los implementan de manera diferente a las grandes empresas, sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados, y sin embargo tener un control interno efectivo.
Los componentes del COSO son los siguientes: 1)
Ambiente de control, que abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una empresa, asimismo los factores más importantes del ambiente de control son: la integridad y valores éticos, compromiso de competencia, rol del directorio y comité de auditoría, filosofía de la gerencia y estilo de operación, estructura organizacional, asignación de autoridad y responsabilidad y las políticas y prácticas de recursos humanos.
2)
Evaluación de riesgos, donde cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que deben de ser valorados, la condición previa para la evaluación de riesgos es el establecimiento
de
objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente consistentes, la evaluación de riesgos es la identificación y el análisis de riesgos relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una base para determinar como deben de ser manejados, los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias: cambios en el ambiente de operación, nuevo
personal, sistemas
de
información
nuevos o
reorganizados, crecimiento rápido, nuevas tecnologías, nuevas líneas, productos o actividades, reestructuración de la compañía, operaciones externas, pronunciamientos contables. 3)
Actividades de control, son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la efectiva administración, que contribuya a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad, las actividades control ocurren por toda la
organización, a todos los niveles y en todas las
funciones, incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de funciones, el procesamiento de la
información, y los controles físicos. 25
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
25/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
4)
Información y comunicación, la información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades, los sistemas de información producen información
operacional
financiera
suplementaria que hacen posible controlar y manejar
los
y
negocios,
incluye el sistema contable y consiste en métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar las operaciones la compañía, también es necesario tener una comunicación útil con el exterior, con clientes, proveedores, entidades gubernamentales y accionistas. 5)
Monitoreo o Supervisión, un sistema de control interno necesita
ser
supervisado, es decir comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultaneo a su actuación, el monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo, todo proceso debe ser monitoreado y las modificaciones deben de ser realizadas según se necesiten, el auditor deberá obtener suficiente conocimiento de los tipos de actividades más importantes usadas por la compañía para monitorear el control interno, incluyendo como estas actividades son usadas para iniciar acciones correctivas. La relación entre los componentes del control interno es dinámica, la evaluación del riesgo no sólo influye en la actividades de control, sino sobre las necesidades de la información y comunicación o las
actividades de monitoreo de la
empresa, es un proceso interactivo multidireccional, en el que casi todos los componentes influyen en otros. La relación entre objetivos y componentes de control interno es directa, el control interno es relevante para toda la empresa o una de sus unidades o los cinco componentes son aplicables e importantes los objetivos de las operaciones. 10
III.
10
actividades, asimismo para
alcanzar
SISTEMA DE HIPOTESIS
Auditoría financiera, riesgos, control interno, gobiernos corporativos y Normas de información financiera, Autor Mag. C.P.C. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, primera edición- marzo 2007, edición a cargo de Instituto pacifico S.A.C. 26
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
26/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
3.1 Hipótesis general Si se elabora una propuesta de control interno en las empresas comerciales del distrito de Nuevo Chimbote, basado en la teoría del Mag. CPC Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, bajo el modelo Coso, entonces se mejorara la rentabilidad de las mismas.
3.2. Hipótesis especificas 3.2.1 Conociendo el sistema de control interno, entonces se lograra su eficiencia y eficacia. 3.2.2 La eficiencia del control interno permitirá mejorar la rentabilidad de las empresas del distrito de nuevo Chimbote. IV.
METODOLOGÍA 4.1 Tipo y Nivel de la Investigación 4.1.1. Tipo de Investigación Tipo de investigación: aplicada, cuantitativa y experimental De acuerdo al propósito de la investigación y la naturaleza del problema y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio puede ser considerado como aplicada, cuantitativa y experimental, en razón de que se va a desarrollar con la investigación y evaluación del sistema de control interno de las empresas en estudio, así como la verificación de la aplicación de las normas internas, lo cual se va a ver reflejado en los resultados obtenidos de los estados financieros, posteriormente haremos una propuesta de mejora del sistema de control interno de las empresas.
4.1.2. Nivel de Investigación Será una investigación descriptiva en un primer momento, luego explicativa y posteriormente aplicativa.
Nivel de investigación es de tipo descriptiva porque nos permite describir el sistema de control interno y especialmente las acciones de control aplicadas por las empresas comerciales del distrito de Nuevo
27 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
27/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Chimbote, partiendo de hechos particulares para llegar a los conocimientos generales.
Nivel de investigación es de tipo explicativa porque se explica la forma como inciden los resultados de las acciones de control aplicadas en la optimización de la gestión en las empresas.
Nivel de Investigación es de tipo aplicativa porque a partir de las características generales se obtiene conocimientos particulares, esto se aplicará a la población de las empresas del distrito de Nuevo Chimbote, a fin de poder generalizar la aplicación de sistemas de control eficiente y oportuno.
4.2. Diseño de Investigación Para los propósitos de la presente investigación, el diseño mas apropiado que se utilizará es el que se representa en el siguiente diagrama: D o n d: e
T
X = R e a l id a d O=Observación
X
o
P
T = M o d e l o T e ó r ic o P = P r o p u e s ta
4.3. Población y Muestra 4.3.1. Población. El universo o población está conformada por las 72 empresas registradas en el Ministerio de Trabajo (empresas unipersonales, comerciales, de servicios educativos, servicios generales, industriales, etc.) que de acuerdo al Cubigeo (Código de ubicación geográfica) y están legalmente formalizadas y se encuentran laborando en el distrito de Nuevo Chimbote.
4.3.2 Muestra Para determinar la muestra se tomaran en cuenta el universo de las empresas registradas en el ministerio de trabajo y que están laborando en el distrito de nuevo Chimbote. Y se utilizará el muestreo probabilístico (muestreo aleatorio estratificado). 28 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
28/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
La fórmula para determinar la muestra es la siguiente: 2
n
=
Z pqN Ne
2
+
2
Z pq
Dónde : Z= 95% de confianza
= 1.96
N= Población
= 72
p= Variable positiva 50%
= 0.5
q= Variable Negativa 50%
= 0.5
e= Precisión o error 5%
= 0.05
n = Tamaño de la muestra reemplazando: n =
(1.96 ) 2 (0.5)( 0.5)( 72 ) (72 )( 0.05 ) 2
(1.96 ) 2 (0.5)( 0.5)
+
n = 60.64
n = 61.0
Aplicando la fórmula del factor de corrección:
n
n =
1+
n
−1
N
Reemplazando:
61
n =
1+
61
−1
72
n=33 empresas
4.4. Operacionalización de las variables
29 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
29/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
4.4.1 Definición de variables. Para el presente estudio se van a tomar en cuenta 02 variables que tienen relación entre si, y son las siguientes:
4.4.1.1. Variable independiente: Es la variable que nos va a permitir verificar si su aplicación incide en la variable dependiente, y la correlación correspondiente. La variable independiente es: Propuesta de un sistema de control
interno basado en la teoría del Mag. CPC Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, bajo el modelo Coso.
Indicadores. -
Sistemas
-
El control interno, y sus Objetivos
-
Uso de métodos y técnicas para evaluar el control.
-
Actividades de control.
-
Ambiente del control.
4.4.1.2. Variable dependiente: Es la variable que va a recibir los resultados de la aplicación de la variable independiente. La variable dependiente es: La rentabilidad
de las empresas
comerciales del Distrito de Nuevo Chimbote Indicadores -
Estados financieros, el porcentaje de utilidad
-
La estructura de las empresas comerciales
-
Adaptación al cambio.
-
Definición de funciones.
-
Asesoramiento técnico y contable.
-
Información objetiva y oportuna. Formalización de algunas empresas comerciales 30
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
30/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Para la utilización de esta variable, estamos tomando como antecedente la tesis de Hernández Celis, Domingo, quien nos indica que para el buen funcionamiento de un sistema de control interno es necesario la participación de todos los trabajadores, desde el más alto directivo hasta el último de los empleados, para que nos permita alcanzar los mejores márgenes de rentabilidad para las empresas.
4.4.2. Indicadores de las variables OPERACIONALIZACION DE VARIABLES Variables
Definición
Indicadores
sistema
de control
Variable independiente:
interno comprende el
Índices
-Sistemas
-Auditoria
-El control interno y sus
-Control interno
plan de la organización objetivos y todos los métodos -Uso
de
del Mag. CPC Jaime Ernesto Vizcarra … teoría
adoptadas
control
dentro
de
una empresa con el fin
-Actividades del control.
de
-Ambiente del control
salvaguardar
sus
activos y verificara la
-Normas internas de las
confiabilidad
empresas comerciales.
de
los
El control interno en el marco de la empresa Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
La rentabilidad, ò margen de Utilidad de las empresas del Distrito de Nuevo
La rentabilidad ò Margen de utilidad Diferencia entre ingresos y gastos totales, incluyendo impuestos, expresada
-Objetivo 2
-Procesamiento de datos -Principios
DEFINICION
Variable dependiente:
y
técnicas para aplicar el
control
interno basado en la
métodos
coordinados y medidas
datos contables. Sistema
de
-Objetivo 1
del
control
interno -Técnicas de auditoria -Planes de un Sistema de control
Interno
adecuados
al
tipo
y
tamaño de la empresa en estudio
- Estados
-Rentabilidad
financieros,
el
porcentaje
de
%
utilidad - La
estructura
de las empresas comerciales
31 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
31/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Chimbote
en un porcentaje de los
- La adaptación
ingresos.
al cambio
Margen de utilidad: Diferencia entre el precio de venta y el
- Definición
costo de un producto. Margen de utilidad
técnico y contable. - Información
sobre
de
Funciones. - Asesoramiento
ventas:
Objetiva
Porcentaje que resulta
oportuna
y
de dividir la utilidad neta
- Formalización
después de impuestos
de
sobre las ventas.
empresas
algunas
comerciales..
4.5. Técnicas e Instrumentos y matriz de evaluación 4.5.1 Técnicas. Las principales técnicas que se ha utilizado en el estudio, son
las
siguientes: -
Análisis documental bibliográfico.
-
Evaluación de Estados Financieros.
-
Observación directa.
-
Investigación cuantitativa.
Las técnicas que se han realizado como el análisis de
toda
documentación bibliográfica e histórica, la evaluación de estados financieros históricos y actuales, la toma de datos, observación directa, la investigación cuantitativa y la consolidación de datos en unas tablas que nos sirven como matriz, para conocer el funcionamiento de las empresas, el cumplimiento de las políticas y normas, y el comportamiento del personal de las empresas en estudio.
4.5.2. Instrumentos. Los principales instrumentos que se aplicaran a los propietarios y/o ejecutivos del nivel medio y superior de las empresas, son las siguientes: -
Encuestas, el trabajo de investigación se realizara en base a
cuestionarios y encuestas, -
Guías de control interno 32
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
32/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
-
Guía de entrevista.
-
Guía de análisis documental
4.6. Plan de Análisis. Los datos y la información recopilada de las encuestas se procesara utilizando el software SPSS (Statiscal Package for the Social Science – Paquete Estadístico para las Ciencias Sociales), para luego presentarla en forma de gráficos y analizar dichos resultados; formulando apreciaciones de manera objetiva. Primeramente se hará un control de calidad de los datos y luego se realizará el procesamiento asistido por computadora. Además se hará uso de la estadística descriptiva e inferencial.
Estadística descriptiva.- Haciendo énfasis en: •
Distribuciones de frecuencias
•
Reducción de datos:
•
Indicadores de tendencia central.
•
Indicadores de variabilidad.
Estadística inferencial.- Con el objetivo de tomar decisiones adecuadas y oportunas. Se dará énfasis en: •
Modelo Chi Cuadrado.
•
Tablas de Contingencia.
•
Análisis de la Varianza.
33 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
33/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
4.7. Diseño de la Matriz de la Investigacion. Problemas
Objetivos
¿Existen
Hipótesis
Operacionalizacion Variables Definición Si se elabora sistema
en Lograr
las empresas comerciales
y una propuesta Variable control independien eficacia en el de
del distrito de
sistema
Nuevo
control
Chimbote
interno
carencias
y
eficiencia
las
de interno en las te: empresas
control
comprende
el sus objetivos
plan
la -Uso de métodos y -Objetivo 1
de
organización y técnicas
Sistema de comerciales del distrito de control
de todos
empresas
Nuevo
interno
comerciales
Chimbote,
basado en la medidas
de
del
interno
que
interno para -Objetivo 2
los aplicar el control
métodos
en el sistema
Distrito basado en la teoría Nuevo teoría del Mag. Mag.
Índices -Auditoria
interno -El control interno y -Control
deficiencias control
Metodo Indicadores de -Sistemas
-Actividades
coordinados
cuantitativa
y
experimental
2. Nivel de Investigación Descriptiva, explicativa y aplicativa
3. Diseño de Investigación del
control
Para los propósitos de la presente investigación,
el
diseño
más
internas
apropiado que se utilizará es el que
mantienen
empresa con el de las empresas
se representa en el siguiente
reducido
fin
diagrama:
de
CPC dentro de una -Normas
Aplicada,
del
y control. - Ambiente
del adoptadas
1. Tipo de Investigación
CPC Jaime Jaime Chimbote, su para mejorar Ernesto Ernesto rentabilidad? su Vizcarra Vizcarra … rentabilidad.
de comerciales.
salvaguardar
-Procesamiento de
Moscoso, bajo
sus activos y datos
el
verificara
modelo
Coso,
X =R e a l i d a d
del
O=Observación
X
o
P
confiabilidad de control interno
entonces
se
los
mejorara
la
contables.
rentabilidad de las mismas.
la -Principios
D o n d: e
T
datos -Técnicas
P= Propuesta
de
auditoria
-Planes de un control Sistema de control interno en el
El
T= ModeloTe órico
4. Población.
1
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
34/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Interno adecuados marco de la al tipo y tamaño de empresa la empresa en
El universo o
población
está
Cuanto mayor y estudio compleja sea
Trabajo que de acuerdo al Cubigeo
una
encuentran laborando en el distrito
conformada por las 72 empresas registradas en el Ministerio de están legalmente formalizadas y se
empresa,
mayor será la
de Nuevo Chimbote.
importancia de un
5. Muestra Para determinar la muestra se
adecuado
sistema
de
tomaran en cuenta el universo de
control interno,
las empresas Y se utilizará el
entonces
muestreo aleatorio estratificado que
una
empresa
nos da 33 empresas.
unipersonal no necesita de un
6 Técnicas.
sistema
Las principales técnicas que se ha
de
control
utilizado en el estudio, son
complejo.
siguientes:
La rentabilidad
- Estados
-Rentabilidad
- Análisis documental bibliográfico. - Evaluación
Variable ò Margen de dependiente: utilidad La
financieros, el porcentaje de
Diferencia entre
utilidad
ingresos
- La
y
rentabilidad,
gastos totales,
estructura de
ò margen de
incluyendo
las empresas
las
%
de
Estados
Financieros. - Observación directa. - Investigación cuantitativa.
7. Instrumentos. Los principales instrumentos que se
2
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
35/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Utilidad de
impuestos,
las
expresada
empresas
un
del Distrito
en
porcentaje
comerciales
aplicaran a los propietarios y/o
- La
ejecutivos
adaptación al
superior de las empresas, son las
del
nivel
medio
y
de los ingresos.
cambio
siguientes:
de Nuevo
Margen
- Definición
- Encuestas,
Chimbote
utilidad:
de Funciones.
investigación se realizara en base
Diferencia entre
- Asesoramie
a cuestionarios y encuestas,
el precio de venta y el costo
nto técnico y contable.
- Guías de control interno - Guía de entrevista.
de un producto.
- Información
- Guía de análisis documental
Margen
de
Objetiva
utilidad
sobre
oportuna
de
ventas:
de
- Formalizaci ón de algunas
resulta
empresas
de
dividir la utilidad de
trabajo
y
Porcentaje que
neta
el
comerciales..
después impuestos
sobre
las
ventas.
3
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
36/47
5/10/2018
V.
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Referencias Bibliográficas
Aldave Pérez Juan, Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión institucional (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el Título de Contador Público). Lima, Perú: Universidad Inca Garcilaso de la Vega; 2005.
Apaza Meza Mario, Formulación, análisis e interpretación de Estados Financieros concordado con las NIIFS y NICS, Editores Instituto Pacifico S.A.C., 1era. Edición, Setiembre 2007.
Bautista Tang Ana Isabel y Quispe Infante Sonia, Propuesta de un sistema de control interno para las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes (Tesis para optar el titulo profesional ), 2004
Bendezú Iriarte Juan Héctor, La auditoria de gestión en la empresa moderna (tesis magistral). 2001
Commarmond, Gisèle, Alain Exiga, Como fijar objetivos y evaluar Resultados, Ediciones Deusto S.A., Empresa editora el Comercio S.A., 2001.
Cossío Pinto Marlene, Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos (Tesis Magistral). Lima, Perú: Universidad Mayor de San Marcos; 2005.
Contraloría general de la república
Cuentas Figueroa Ana María, Aplicación de mecanismos de control en la venta de servicios hospitalarios (Tesis
) 2003
Dorta Velázquez José Andrés, Un modelo integral de control interno en el contexto de la universidad pública española (Tesis Magistral). Las Palmas, España: Universidad de las palmas de Gran Canaria; 2001.
Drummond, Helga, La Calidad Total, Ediciones Deusto S.A., Empresa editora el Comercio S.A., 2001.
Escalante Cano Eric, Sistema de control interno para optimizar la gestión gubernamental Tesis Magistral). Lima, Perú: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2004.
Fayol henry, Administraciòn de empresas Finney Harry A. & Herbet E Miller. Principios De Contabilidad 1
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
37/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Galecio Sosa Nicolay A., Nuevo enfoque de control interno (COSO) alternativa de solución para las municipalidades del Perú (Tesis magistral). Piura, Perú: Universidad Nacional de Piura, 1998.
Gamarra Cienfuegos Martín, Sistema de control del Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas (Tesis para optar Titulo profesional). Lima, Perú: Universidad de Lima.; 2005.
García Bedoya Samuel, Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el Título de Contador Público). Lima, Perú: Universidad del Pacífico: 2005.
Gimbert Xavier, El Enfoque Estratégico de la Empresa. Principios y esquemas básicos, Ediciones Deusto S.A., empresa editora el comercio S.A.2001.
Hernández Celis Domingo, Control eficaz de la gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples (Tesis magistral), 2003
Hernández
Celis
Domingo,
Control
de
las
Organizaciones
No
Gubernamentales de Desarrollo-ONGD- para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional (Tesis doctoral) , 2004
Hernández Celis Domingo, La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano (Tesis Doctoral). Lima, Perú: Universidad Nacional Federico Villarreal; 2007.
León Flores Gilberto E, &
Zevallos Cardich José María, El Proceso
administrativo de control interno en la gestión municipal (Tesis magistral). (2001)
Liñán Salinas Elcida Herlinda, Acciones de control para el desarrollo de una auditoría integral en una Universidad Pública (Tesis
) ; 2002,
Llerena Pavón Carlos, El nuevo enfoque del sistema de control interno empresarial (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el Grado de MBA). Buenos Aires, Argentina: universidad de la Plata-Argentina; 2005.
Ministerio de Trabajo
Miraval Contreras Lizet Gladys, Deficiencias de Control Interno en el Proceso de Ejecución Presupuestal (Tesis
) , 2005
Porter Michael E., Ventaja competitiva. México. Cía. Editorial Continental SA. de CV., 2004 2
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
38/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
Puelles Ángeles Angélica, Control Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional para facilitar la eficiencia de las empresas mineras (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el título de Contador Público). Lima, Perú: Universidad Católica; 2005.
Roca Rey Miro Quesada Bernardo, Director de Publicaciones el Comercio, colección de 10 tomos del curso de Gestión empresarial en el año 2001.
Vallejos Soto Ana, Implementación del control y manejo estratégico de una entidad gubernamental (Tesis Magistral). Lima, Perú: Universidad Nacional Federico Villarreal; 2004.
Vizcarra Moscoso Jaime Ernesto, Auditoría financiera, riesgos, control interno, gobiernos corporativos y normas de información financiera, Instituto Pacifico SAC, primera edición, marzo 2007.
Wellhoff, Alain, Jean-Emile Masson, Rentabilidad y Gestión en el punto de Venta, El Merchandising, Ediciones Deusto S.A, Empresa editora el comercio S.A., 2001.
Wilson, Mike T., Como Organizar y dirigir un Equipo de Vendedores, Ediciones Deusto S.A., empresa editora el comercio S.A., 2001.
Regalon Nogueira, Yanet, Aspectos fundamentales del análisis económico financiero, Graduada de Licenciatura en economía en la Universidad Ignacio Agramante de la Provincia de Camagüey, Cuba, mayo 2007.
3 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
39/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
ANEXOS ANEXO 1. Cronograma de Ejecución 3.1 Inicio: Marzo de 2007 3.2 Termino: Setiembre de 2011 3.2 Horas Semanales dedicadas al proyecto: 10 Horas 3.3 Cronograma De Actividades: En cuanto al cronograma del proyecto de Investigación, se ha realizado en 2 fases La primera en el año 2007, y las 2da en el año 2011. Marzo-Abril
Mayo-
2007
2007
Junio Febrero Mayo 2011
Elaboración de Recopilación proyecto Tesis
Ciclo I
de de
Setiembre
Agosto
2011
2011 Ejecución de la Preparación Presentación,
datos, tesis
materiales
– Junio-
con
la del informe evaluación
y evaluación de final
métodos
la información Tesis
Ciclo II
recopilada Ciclo III
y
de sustentación e de tesis
impresión Ciclo IV
Ciclo IV
ANEXO 2. Presupuesto En relación al Presupuesto de gastos del Proyecto de Tesis, los montos son aproximaciones, debido a que conforme se va avanzando con el trabajo, se están presentando imprevistos en el tiempo y monto. MATERIAL 1. Papel bond A-4 2. Plumones 3. Lapiceros 4. Movilidad 5. Refrigerios 6. Tipeo 7. Impresión 8. Anillados
CANTIDAD 3000 hojas 10 unidades 10 unidades 400 ida y vuelta 300 veces 200 hojas 500 hojas 5 unidades
COSTO UNITARIO 0.10 1.00 3.00 4.00 5.00 0.50 0.30 20.00
COSTO TOTAL 300.00 10.00 30.00 1600.00 1500.00 100.00 150.00 100.00 4
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
40/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
9. fotostáticas 500 unidades 10.Jornada Científica 1 vez Total gastos
0.10 50.00
50.00 50.00 S/.3,890.00
ANEXO 3. Fuentes de Financiamiento Ingresos 1.Recursos Propios Total Ingresos
S/. 3,890.00 S/. 3,890.00
En relación a los ingresos, estos serán cubiertos íntegramente por el autor de la Investigación con recursos propios, provenientes de sus labores en la Empresa Ferreyros S.A.A.
ANEXO 4. Encuesta dirigida a las empresas comerciales La presente encuesta tiene la finalidad de obtener información, acerca de los SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES CON EL OBJETIVO DE MEJORAR LA RENTABILIDAD. Se solicita contestar las preguntas con la seriedad y veracidad que estas requieren, ya que de esta manera redundarán en los resultados que esperamos obtener de esta investigación. Marque en el recuadro correspondiente con una “X”.
ENCUESTA Instrucciones La presente encuesta, tiene como finalidad recabar información relacionada con la investigación científica titulada: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA 5 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
41/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
MEJORAR RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE”
Por lo que se solicita que en las preguntas que a continuación se le presenten, marque con un aspa ( X ), frente a la interrogante que Ud. considere valedera. Se le agradece su participación. 1 ¿Qué puesto desempeña Ud. en la empresa? a. Ejecutivo
(
)
b. Empleado
(
)
c. Trabajador / Obrero
(
)
2. ¿Cuánto tiempo de labores tiene Ud. En el puesto? a. De 0 a 2 años
(
)
b. De 2 a 4 años
(
)
c. De 4 a 6 años
(
)
d. De 6 a 8 años
(
)
e. De 8 a 10 años
(
)
f. De 10 a 12 años
(
)
3. ¿El sistema de control interno se constituye en un instrumento de evaluación importante en la empresa? a. Si
(
)
b. No
(
)
4. ¿Está Ud. de acuerdo que la aplicación de un sistema de control interno en las empresas del distrito de Nuevo Chimbote incidirá en la rentabilidad y los márgenes de utilidad? a. Totalmente de acuerdo
(
)
b. De acuerdo
(
)
c. No sabe / No opina
(
)
d. En desacuerdo e. Totalmente en Desacuerdo
( (
) ) 6
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
42/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
5. ¿Los procedimientos desarrollados por las normas internas de las empresas logran evaluar la eficacia y eficiencia de los recursos humanos? a. Si
(
)
b. No
(
)
6. ¿Está Ud. de acuerdo con que las políticas que se emplean en el control interno se lograrán alcanzar resultados óptimos en el desempeño de los recursos humanos? a. Totalmente de acuerdo
(
)
b. De acuerdo
(
)
c. No sabe / No opina
(
)
d. En desacuerdo
(
)
e. Totalmente en Desacuerdo
(
)
7. ¿Cree Ud. que el cumplimiento de las metas y objetivos que se tienen visualizados en las normas internas de la empresa, logrará optimizar la capacidad del personal que trabaja en el area de ventas? a. Si
(
)
b. No
(
)
a. Industrial
(
)
b. Comercial
(
)
c. Servicios
(
)
d. Otros: ………………………………………… (
)
8. ¿ A qué sector pertenece su empresa?
9.¿Cuál es su grado de Instrucción? a. Primaria
(
)
b. Secundaria
(
)
c. Superior Técnica
(
)
d. Superior universitaria
(
)
10. ¿Cómo se inició en el negocio? 7 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
43/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
a. Negocio heredado de sus padres
(
)
b. Iniciativa propia
(
)
c. Otros:...............................................
(
)
11. ¿Usted conoce que es una empresa comercial, industrial, de servicios, etc.? a. Si
(
)
b. No
(
)
a. S/. 5000 a S/. 25000
(
)
b. S/. 25000 a S/. 70000
(
)
c. S/. 70000 a S/. 100000
(
)
d. Otros: ......................................................
(
)
12. ¿Con Cuanto de capital trabaja?
13. ¿Su negocio funciona en......? a. Local propio
(
)
b. Local alquilado
(
)
c. Comparte con otros negocios
(
)
d. Otros............................................................. . (
)
14. ¿Cuál es su nivel de ingresos mensual...? a. De S/. 500 a S/. 2000, 00
(
)
b. De S/. 2000 a S/. 1000.00.
(
)
c. De S/. 10000 a S/. 30000.00.
(
)
d. Otros: Especifique........................................
(
)
a. Una Pequeña Empresa
(
)
b. Una Microempresa
(
)
c. Seguir en el mismo nivel que esta hoy
(
)
d. Prosperar y formar una gran organización
(
)
15.¿Qué quiere que su negocio llegue a ser.........?
8 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
44/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
16.¿ Si solicitara algún crédito en que lo invertiría? a. Compra de algún activo fijo
(
)
b. En capital de trabajo
(
)
c. Otros............................................................
(
)
ANEXO 5. Relación De Empresas Comerciales Del Distrito De Nuevo Chimbote Registradas En El Ministerio De Trabajo
Cubig Razón Comercial
Dirección
eo
HOSTAL AGUILA REAL IEP.RAMON CASTILLA CHEVEZ CURO GABRIEL IEP.REAL PACIFICO VIGO HENKEL NICANDRO CRISOLOGO ESPEJO FERNANDO RAFAEL TRANSPORTES CARRANZA IE.SANTO TOMAS EL APOSTOL BRICEÑO VALDERRAMA ROSMERY
URB.MIGUEL GRAU JR. JOSE OLAYA URB.JOSE CARLOS MARIATEGUI AV.PACIFICO LOS CIPRECES URB.SANTA ROSA URB.JOSE CARLOS MARIATEQUI AV. CHIMBOTE
021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809
ERODITA DETROIT DIESEL MTU PERU S.A.C.
JR.MANUEL RUIZ AV. LA MARINA
021809 021809
TRANSPORTES N.MENDOZA EIRL. GRIFO EL PORVENIR SENATI ELECTRONICA NALWS EIRL. ASOCIACION CIVIL PROMOTORA PEDRO
JR.MIRAFLORES AV. LA MARINA - URB. LAS CASUARINAS AV.UNIVERSITARIA S/N URB. LOS HEROES
021809 021809 021809 021809
NOLASCO COLEGIO SANTA MARIA DE CERVELLO CHINECAS INMACULADO CORAZON CEP MARIA DE LAS MERCEDES EIRL. ESTACION DE SERVICIOS GRIFOS BUENOS
AV. HUARMEY AV. EL PACIFICO AV. JOSE CARLOS MARIATEGUI S/N URB. BUENOS AIRES URB.BUENOS AIERES - AV.HUARAZ
021809 021809 021809 021809 021809
AIRES SRL. GRIFO EL CAMPEON SRL. TRANSERSA SEUL LEE SA. COMIN SRL. COMPANEX PERU S.A. CIKAR SRL. DIALSA C.E.G.P.CRISTO AMIGO EIRL. SUB CAFAE DE LOS TRABAJADORES DE LA
AV.PACIFICO Y ANCHOVETA URB.LAS CASUARINAS UPIS SAN DIEGO AV.PACIFICO URB. LOS CIPRECES ESQ. JR. PIURA Y AV. BRASIL URB.LOS HEROES JR. JIMBE AV.HUARMEY
021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809
UGEL SANTA CORTANSA RIO SANTA SRL. CHC EN EL PERU
AV.PACIFICO JR. JIMBE URB.CACERES ARAMAYO LUIS BANCHERO ROSSI
021809 021809 021809 021809 9
http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
45/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
COLECBI SAC. BULEVAR SUR KEVIN SAC. COLEGIO PRIVADO PETER NORTON S.A.C. TRAVESURAS
URB.BUENOS AIRES AV. PACIFICO AV.PACIFICO URB. BRUCES JR. SAMANCO AV. PARDO ZONA INDUSTRIAL SANTA
021809 021809 021809 021809 021809
INDUSTRIA PESADA CALDAS EIRL. KEEL MAR EIRL. TRANEX S.A.C. COMAR EIRL. SERVMEPE SRL. CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA JJ SAC. PECMAR SAC. AGROINDUSTRIAS VERYI SAC. WARTOM SRL. SERVITEL DEL PERU EIRL. PESQUERA ASMAR EIRL FILMAR SERJES EIRL. MULTISERVICIOS Z&R EIRL. IEP."EL NAZARENO" IE SAN JOSE MARELLO VALE EIRL IEP SANTA CATALINA IEP PESTALOZZI GRUPO SIAS SAC INSTITUCION EDUC. PARTICULAR
ANGELA S/N URB.LAS CASUARINAS URB.LAS BRISAS AV BRASIL URB.LAS CASUARINAS URB.LOS CIPRECES PLAYA EL DORADO URB. BELLAMAR II ETAPA URB.NICOLAS GARATEA AV.ARGENTINA URB. JOSE CARLOS MARIATEGUI AV. BRASIL - VILLA MARIA AA.HH. HUP VILLA MERCEDES URB.CACERES ARAMAYO AV.HUARMEY URB. BELLAMAR S/N URB. BRUCES AV. UNIVERSITARIA AV.JOSE GALVEZ
021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809
SEMILLITA DOLORIER EIRL. SERVICIOS MECANICOS NAVALES E
URB. LAS GARDEÑIAS
021809
INDUSTRIALES N&G SRL. IEP.HARVARD INSTITUCION EDUCATIVA PRIVADA LA
URB.LAS CASUARINAS URB.JOSE CARLOS MARIATEGUI
021809 021809
CATOLICA EIRL. HOTEL BUENOS AIRES SRL. DOS DELFINES UK EL BRITANICO JJM MINERIA & CONSTRUCCION SAC. CULTIVOS DEL MAR S.A CRIDANI SAC REPRESENTACIONES OLEAGINOSAS
VILLA MAGISTERIAL JR.HUAMBACHO URB.BUENOS AIRES URB.EL BOSQUE - AV.ARGENTINA LAS GARDENIAS PLAYA EL DORADO (NUEVO CHIMBOTE) AV. CHIMBOTE
021809 021809 021809 021809 021809 021809 021809
VICTORIA S.A.C. TECNICA NAVAL SAC. SERATEN SAC. INGENIERIA FABRICACION Y MONTAJE SAC
JR. PIURA - VILLA MARIA URB. CACERES ARAMAYO URB. LOS HERONES
021809 021809 021809
- IFM SAC. EMAVE EIRL.
AV. BRASIL PARCELACION LOS ALAMOS URB.JOSE CARLOS MARIATEGUI
021809 021809
FUENTE: MINISTERIO DE TRABAJO CHIMBOTE
10 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
46/47
5/10/2018
Proyecto deInvestigacion -Practico -slidepdf.com
11 http://slidepdf.com/reader/full/proyecto-de-investigacion-practico
47/47