CHAPTER 10 LIABILITIES
(PART I)
Liabilities atau kewajiban adalah kewajiban perusahaan yang timbul dari kejadian masa lalu, yang pembayarannya merupakan hasil arus keluar sumber daya perusahaan (kas, barang, jasa, etc.)
Current Liabilities (kewajiban lancar) adalah kewajban yang harus dipenuhi dengan aktiva
lancar dan jatuh tempo dalam periode waktu yang pendek, biasanya satu tahun.
Current liabilities timbul dari : 1. arang atau atau jasa yang yang telah timbul timbul tetapi tetapi belum dibayarkan. dibayarkan. Contoh Contoh : account payable, notes payable, salaries payable, ta! payable, etc. ". #embayaran #embayaran yang telah diterima diterima tetapi barang barang atau jasa belum dikerjakan. dikerjakan. Contoh Contoh : unearned revenue. $. agian hutang hutang jangka pajang pajang yang jatuh tempo tempo pada periode periode berjalan. berjalan.
NOTES NOTE S PAYABLE
%otes payable adalah janji jan ji tertulis untuk memayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa mendatang, yang timbul dari pembelian, pendanaan&pembiayaan, dll.
Mencatat enerbitan n!tes Ca s h %otes #ayable
!! !
Mencatat accrue" interest 'nterest !pense 'nterest #ayable
!! !
Mencatat e#ba$aran n!tes %otes #ayable 'nterest #ayable Ca Cash
! !!
! !!
!!! !! ! ! !!
SALES TA% PAYABLE
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 1
utang pajak di 'ndonesia biasa disebut dengan ##n, yaitu pajak yang dibayarkan oleh pembeli atau konsumen apabila membeli barang atau jasa dari retailer.
Mencatat &urnal en&ualan *ccount +eceivable a ales
!! ! ! !!
Mencatat 'utan a&a en&ualan ales ales -a! #ayable
! !! !! !
*NEARNE+ RE,EN*E
nearned revenue adalah pendapatan yang belum boleh diakui. /isalnya, penerbit suatu majalah menerima pembayaran dari pelanggan untuk berlangganan majalah, perusahaan penerbangan menjual tikt untuk penerbangan penerban gan di masa yang akan datang, etc.
Mencatat en&ualan baran-&asa Ca s h !! ! nearned +evenue Mencatat enauan en"aatan nearned +evenue +e + evenue
! !!
!! ! !! !
LIABILITIES (PART II)
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 2
Liabilities atau kewajiban adalah kewajiban perusahaan yang timbul dari kejadian masa lalu, yang pembayarannya merupakan hasil arus keluar sumber daya perusahaan (kas, barang, jasa, etc.)
N!n.Current N!n.Current Liabilities (kewajiban tidak lancar) meliputi arus keluar sumber daya yang
diharapkan yang timbul dari kewajiban sekarang yang tidak terhutang dalam satu tahun atau siklus operasi perusahaan, mana yang lebih panjang. Contoh : bonds pyable, long0term note payable, mortgage payable, pa yable, lease liabilities.
BON+S
onds (obligasi) timbul dari kontrak yang disebut onds 'ndenture yang berisi janji untuk membayar : 1. ejumlah ejumlah uang yang ditentukan ditentukan pada saat tanggal jatuh tempo, tempo, yang disebut nominal nominal value & ace value & par value & maturity value. ". unga periodik periodik pada tingkat tertentu tertentu dari nilai jatuh jatuh tempo, yang biasanya biasanya setengah tahunan.
/ENIS /ENIS BON+S
ecured onds : obligasi yang dijamin dengan agunan. Contoh : /ortgage bonds dijamin dengan klaim atas real estate 2 Collateral bonds dijamin dengan obligasi perusahaan lain. nsecured onds : tidak dijamin dengan agunan.
-erm onds : obligasi yang jatuh tempo pada satu tanggal tunggal. erial onds : obligasi yang jatuh temponya dicicil. Callable onds : obligasi yang memberikan hak penerbit untuk memanggil dan menarik obligasi tersebut sebelum jatuh tempo.
Convertible onds : obigasi yang dapat ditukar saham (ordinary shares) Callable onds : obligasi yang dapat ditarik oleh perusahaan sebelum jatuh tempo. Commodity backed bonds&asset0linked bonds : dapat ditebus dengan komoditas, misalnya sekian barel minyak, sekian ton batubara, etc. 3eep0discount bonds&4ero0interest debenture bonds : obligasi yang dijual
+egistered onds : obligasi yang diterbitkan atas nama pemiliknya. earer onds : obligasi yang tidak terdatar & tanpa nama dan dapat ditranser dari satu pemilik ke pemilik lain.
'ncome onds : obligasi yang bunganya baru dibayar bila penerbitnya mendapatkan laba.
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 3
+evenue onds : obligasi yang bunganya dibayar dari sumber pendapatan tertentu, biasanya diterbitkan oleh airport, sekolah, otoritas oto ritas jalan tol, pemerintah. ACCO*NTIN 2OR BON+S arga jual penerbitan obligasi ditentukan oleh tingkat bunga obligasi (tates 'nterest +ate &
Coupon 'nterest +ate) bila dibandingkan dengan tingkat bunga pasar (ective /arket 'nterest +ate)
ila tated +ate 5 /arket +ate arga 6ual 5 %ilai %ominal /urnal a"a saat enerbitan b!n"s Cash ! !! onds #ayable
! !!
/urnal a"a saat e#ba$aran buna onds 'nterest !pense ! !! onds 'nterest #ayable ! !! /urnal a"a saat en$esuaian buna b!n"s onds 'nterest !pense ! !! onds 'nterest #ayable ! !!
ila tated +ate 7 /arket +ate arga 6ual 7 %ilai %ominal dan selisihnya diakui sebagai 3Pre#iu#4 /urnal a"a saat enerbitan b!n"s Cash ! !! onds #ayable
! !!
/urnal a"a saat e#ba$aran buna "an a#!rtisasi re#iu# onds 'nterest !pense ! !! onds #ayable ! !! Ca Cash ! !! /urnal a"a saat en$esuaian buna "an a#!rtisasi re#iu# onds 'nterest !pense ! !!
onds #ayable onds 'nterest #ayable
! !! ! !!
ila tated +ate 8 /arket +ate arga 6ual 8 %ilai %ominal dan selisihnya diakui sebagai 3+isc!unt4
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 4
/urnal a"a saat enerbitan b!n"s Cash ! !! onds #ayable
! !!
/urnal a"a saat e#ba$aran buna "an a#!rtisasi "isc!unt
onds 'nterest !pense
! !!
onds #ayable
! !!
Ca Cash
! !!
/urnal a"a saat en$esuaian buna "an a#!rtisasi "isc!unt onds 'nterest !pense ! !!
onds #ayable
! !!
onds 'nterest #ayable
! !!
B!n"s A#!rti5ati!n /etode yang digunakan amortisasi ada ", yaitu : 1. ect ective ive 'nter 'nterest est +ate +ate ". traig traight ht Line Line +ate +ate
B!n"s Re"e#ti!n
onds dilunasi pada saat jatuh tempo onds #ayable Ca Cash
!! ! !! !
Bonds dilunasi sebelum tanggal jatuh tempo
6etia #enala#i untun onds #ayable 9ain on onds #ayable Ca Cash 6etia #enala#i rui onds #ayable Loss on onds #ayable Ca Cash
Asistensi Pengantar Akuntansi
! !! ! !! ! !!
! !! ! !! ! !!
Page 5
CHAPTER 11 CORPORATIONS
6!r!rasi adalah suatu unit usaha yang berbadan hukum, yang modalnya terdiri dari saham
saham dan bertujuan mendapatkan men dapatkan keuntungan keuntu ngan dari kegiatan operasional perusahaan. perusa haan.
6araterisit 6araterisit c!r!rati!ns c!r!rati!ns 7
;ewajiban hukum terpisah ;ewajiban pemegang saham terbatas /emiliki hak untuk memindahtangankan kepemilikan modal /emiliki kemampuan dalam mengakuisisi modal 9oing concer atau berilosoi bahwa perusahaan akan berjalan terus menerus
N! Par ,alue S'ares
%o par value share merupakan merupak an saham yang dikeluarkan dikeluar kan oleh perusahaan perusaha an yang tidak memiliki nilai yang tercetak dalam sertiikat saham.
Par ,alue ,alue S'ares
#ar value shares merupakan saham yang memiliki jumlah dollar yang ditunjukkan per saham sebagaimana tercantum dalam anggaran dasar dan seperti tercantum dalam sertiikat saham. 6ika nilai saham yang dijual di atas nilai nominal&par maka keadaan tersebut disebut 3re#iu#4 . *pabila nilai saham lebih kecil dari nilai nominalnya maka keadaan tersebut
disebut 3"is!n4.
/urnal sa'a# "enan ea"aan ar 8alue Ca s h ! !! Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 6
hare Capital
!!!
!!!
!!!
TREAS*RY SHARES
*dakalanya perusahaan yang telah menerbitkan sahamnya bisa membeli kembali sahamnya sendiri untuk dijual kembali kepada karyawannya sebagai bonus, atau untuk meningkatkan kinerja harga saham tersebut di bursa saham. aham yang telah diterbitkan perusahaan dan kemudian dapat dibeli kembali, maka aktivitas ini dikenal dengan istilah saham yang dapat diperoleh kembali (treasury shares)
*lasan timbulnya transaksi pembelian kembali sahamnya (treasury shares), yaitu : 1. ". $. =.
ntuk ntuk menaikka menaikkan n harga saham saham di pasar pasar *kan dijual kembali ke karyawan karyawan perusahaan perusahaan *kan *kan dibagikan dibagikan sebaga sebagaii dividend dividend ntuk menukar menukar surat surat surat berharg berhargaa perusahaan perusahaan lain
SHARE SPLITS
#erusahaan adakalanya menurunkan nilai nominal sahamnya atau dapat diistilahkan bahwa suatu perusahaan dapat memperbanyak sahamnya yang beredar dengan cara mengurangi nilai nominal sahamnya.
#engurangan nilai nominal atau nilai yang dinyatakan ini dapat enambah jumlah lembar tanpa adanya penyetoran atau kapitalisasi laba ditahan. agi para pemegang saham, pengurangan nilai ini tidak mengubah nilai buku investasi sahamnya. atu satunya perubahan yang ada hanyalah pertambahan jumlah lembar saham. ;eadaan ini tidak memerlukan jurnal, tetapi cukup dengan catatan memo. /isalnya, #- ka mengumumkan pemecahan saham, dimana setiap lembarnya dipecah menjadi " lembar saham. 3engan adanya pemecahan saham ini, para pemegang saham akan menerima " lembar saham untuk menukar tiap tiap lembar saham yang dimilikinya. 6umlah Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 7
harga pokok saham tidak mengalami perubahan, tetapi karena jumlah lembar sahamnya bertambah, dua kali lipat, maka harga pokok per lembar saham sa ham turun menjadi setengah harga pokok mula mula. 3alam hal ini pemecahan pemecah an saham, tidak ada pendapatan p endapatan yang diakui diaku i oleh para pemegang saham. ;ebalikan dari pemecahan saham adalah keadaan dimana perusahaan mengurangi jumlah lembar sahamnya, dengan cara memperbesar nilai nominal atau nilai yang dinyatakan. *kibat dari pengurangan jumlah lembar ini hanya dicatat degan memo untuk menunjukkan perubahan jumlah dan harga pokok per lembar. /isalnya, #- ka mengumumkan pemecahan saham = lembar untuk 1 lembar saham, dengan nilai nominal +p 1>> yag sekarang nilai pasarnya adalah +p 1?>. 6adi nilai nominal yang baru adalah +p "@ (+p 1>> A =), sedangkan estimasi nilai pasar p asar yang baru adalah +p =@ (+p 1?> A =).
ACCO*NTN 2OR +I,I+EN+S
3ividends adalah pendistribusian laba perusahaan kepada para pemegang saham, dengan jumlah yang disepakati disepak ati para pemegang saham saha m dalam +apat mum #emegang aham (+#).
*da berbagai macam dividend yang dibagikan ke investor: 1. Cash Cash divide dividend nd ". har haree divi dividen dend d $. Likuida Likuidation tion dividend dividend =. *s *sset set 3evide 3evidend nd @. cri cript pt 3evi 3eviden dend d
Cas' +i8i"en" (+e8i"en Tunai)
*pabila pendistribusian laba dalam bentuk kas oleh perusahaan kepada para pemegang sahamnya, disebut sebagai cash dividends.
*da $ tanggal penting dalam pembagian dividends, yaitu : 1. -anggal pengumuma pengumuman n pembagian pembagian dividends dividends Cash 3ividends 3ividends #ayable
Asistensi Pengantar Akuntansi
! !! !!!
Page 8
". -anggal pencatatan pencatatan pemegang pemegang saham %< %-+B %-+B $. -anggal anggal pembayaran pembayaran dividend dividendss 3ividends #ayable Cash
!!! !!!
S'are +i8i"en"s (Sa'a# +e8i"en)
3istribusi saham kepada para pemegang saham disebut sebagai share dividend. iasanya distribusi semacam ini berbentuk saham biasa dan diterbitkan kepada para pemegang saham biasa.
*da $ tanggal penting dalam pembagian dividends, yaitu : 1. -anggal pengumuma pengumuman n pembagian pembagian dividends dividends hare 3ividends
!! ! ! !!
". -anggal pencatatan pencatatan pemegang pemegang saham %< %-+B %-+B $. -anggal anggal pembayaran pembayaran dividend dividendss
!!! !!!
SHARE CAPITAL PRE2ERENCE
hare capital preerence merupakan saham istimewa yang diberikan perusahaan kepada investor. #emilik saham preeren mempunyai prioritas dalam : 1. 3istri 3istribusi busi laba laba (divi (dividend dend)) ". 3istri 3istribusi busi asset asset dalam dalam likuidasi likuidasi
Ca s h hare #remium #reerence hare Capital #reerence
Asistensi Pengantar Akuntansi
!! ! !!! !!!
Page 9
IN,ESTMENTS
*lasan perusahaan berinvestasi, yaitu : 1. ;arena perusahaan perusahaan memiliki memiliki kas berlebih yang tidak tidak digunakan untuk membeli membeli operating operating asset dalam waktu dekat. ". eberapa eberapa perusahaan berinvestasi berinvestasi untuk mendapatkan mendapatkan penghasilan penghasilan (earnings) (earnings) atau keuntungan dari investasi tersebut. $. ntuk alasan strategi strategi perusahaan perusahaan itu itu sendiri. sendiri.
+EBT IN,ESTMENTS
#erusahaan berinvestasi di pemerintah dan obligasi pemerintahan (bonds)
1. #erole #erolehan han (acui (acuisit sition) ion) #ada perolehannya, investment dicatat sebesar DcostEE ( sebesar air value saat pembelian). DCostF didalamnya termasuk pengeluaran pengeluaran dalam rangka perolehan investment. /isalnya : harga beli G komisi broker 3ebt 'nvestment Ca C ash
! !! ! !!
". #ene #eneri rima maan an bunga bunga Cash 'nterest +evenue
! !! !! !
6urnal penyesuaian penerimaan bunga 'nterest +eceivable 'nterest +evenue
! !! ! !!
$. #enj #enjua uala lan n 6ika harga jual investment 7 cost saat beli Cash 3ebt 'nvestment 9ain on ale o 3ebt 'nvestment
! !! !! ! !! !
6ika harga jual investment 8 cost saat beli Cash Loss on ale o 3ebt 'nvestment 3ebt 'nvestment Asistensi Pengantar Akuntansi
! !! ! !! !! ! Page 10
SHARE IN,ESTMENTS
#erusahaan berinvestasi pada saham perusahaan lain.
#elaporan investments berdasarkan kepemilikannya ;ategori
-ingkat
/etode
nreli4ed olding
ek terhadap
#engaruh
#enilaian
or Loss
;epemilikan 8">H
-rading %on -rading -rading
;ecil
(tidak ada) ;ecil
Cost Cost
(tidak ada)
3iakui di %et
'ncome 3iakui di
dividend, untung
Comprehensive
(rugi)
'ncome I sebagai
;epemilikan
igniikan
uity
#enerimaan
penjualan. #enerimaan
komponen
dividend,
terpisah dari
untung
kuitas
(rugi)
-idak diakui
">H 0 @>H
penjualan. agian proporsional dengan net
;epemilikan
Control
Consolidation
-idak diakui
7@>H 0 1>>H
income -idak dapat diaplikasikan
Met!"e C!st
hare 'nvestment Ca Cash %o ntry Ca s h 3ividend +evenue Asistensi Pengantar Akuntansi
Met!"e E9uit$ Per!le'an sa'a# ! !! hare 'nvestment !!! Cash Pencatatan Net Inc!#e hare 'nvestment +evenue rom 'nvestment Peneri#aan +i8i"en" ! !! Ca s h !!! hare 'nvestment
! !! ! !! ! !! ! !! ! !! ! !! Page 11
Pen&ualan Sa'a# /ia 'ara &ual sa'a# : c!st (rui) Ca s h !! ! Loss on ale o 'nvestment !! ! hare 'nvestment /ia 'ara &ual sa'a# ; c!st (untun) Ca s h !! ! 9ain on ale o 'nvestment hare 'nvestment
!! !
!! ! !! !
ntuk tujuan penilaian dan pencatatan pada inancial statements, debt dan share investmet dibagi menjadi tiga kategori, yaitu :
2air ,alue ,alue T'r!u' Pr!
ekuritas yang dibeli untuk dijual kembali dalam kurun waktu kurang dari satu bulan dalam JK#L, dicatat Dnreali4ed 9ain or LossF. Dnreali4ed 9ain or LossF adalah perbedaan dari total cost sekuritas dengan air valuenya. 3isebut unreali4ed karena sekuritas belum dijual. Dnreali4ed 9ain or LossF dicatat pada setiap akhir periode (biasanya $1 3es).
/arket *djustment JK#L nrali4ed 9ain 'ncome nreali4ed Loss 'ncome /arket *djustment JK#L
Asistensi Pengantar Akuntansi
!!! !!! !!! ! !!
Page 12
/arket adjustment JK#L alance dilaporkan dalam tatement o Jinancial #osition, dalam account DinvestmentFdengan menambahkan balance nya. edangkan Dnreali4ed 9ain or LossFdilaporkan dalam 'ncome tatement di D
A8ailable 2!r Sale (A2S) Securities
ekuritas yang dibeli untuk dijual pada masa yang akan datang (dalam kurun waktu satu tahun).
nreal eali4ed 4ed 9a 9ain or Loss 0 uit uity /arket *djustment *J /arket *djustment *J nreali4ed 9ain or Loss 0 uity
!!! !!! ! !! !!!
3alam *J, perusahaan membawa saldo Dnreali4ed olding 9ain or LossF ke periode berikutnya.
Hel" t! Maturit$ CHAPTER 1= PARTNERSHIP
#artnership adalah asosiasi yang dibentuk dari " orang atau lebih sekaligus memiliki dan memanage bisnis nya untuk mendapatkan proit ;arakteristik partnership : 1. /oderately /oderately comple! comple! to orm orm 5 seorang seorang partner partner hanya hanya perlu perlu membuat membuat suatu perjanjian perjanjian antara " orang atau lebih dengan partner lain nya untuk mengorganisir assosiasinya. iasa nya perjanjian di dalam partnership disebut Darticle o partnershipF, dimana perjanjian tersebut tersebu t memuat tentang persoalan berapa jumlah investasi investas i yang harus di investasikan oleh partner serta pembagian laba & loss. ". %o limitation limitation on legal liabiliti liabilities es 5 bagi setiap partner partner secara secara personality personality nya sangat sangat rawan atas utang dari partnership, karena jika asosiasi partnership tidak dapat membayar hutang kepada kreditor maka kekayaan dari partner ikut menjadi jaminannya. $. Limited Limited lie lie 5 ketika salah satu dari dari partner partner meninggal meninggal & keluar maka partnership partnership dapat terancam bubar& berhenti. egitu juga untuk sebab masuknya partner baru & keluarnya partner lama , partnership memungkinkan untuk dibentuk ulang. =. Limited Limited reability reability to raise capital capital unds unds 5 kemampuan kemampuan untuk untuk mendapatkan mendapatkan capital & und untuk partnership terbatas, oleh karena itu partner dapat menyediakan dari kekayaan pribadi atau dengan melalui pinjaman. Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 13
@. Co ownership ownership o partnership partnership property property 5 property yang yang di investasikan investasikan oleh partner menjadi property bersama untuk semua partner. 6.
Mutual agenc agenc ! se"ap se"ap pa#tne# pa#tne# adalah seo#a seo#ang ng agent agent da#i pa#tne#sh pa#tne#ship ip dan dapat dapat be#"nda$ be#"nda$ sela$u atas nama selu#uh pa#tne#ship. %engan demi$ian ji$a seo#ang pa#tne# membuat hutang ma$a hutang te#sebut menjadi hutang bagi selu#uh pa#tne#. pa#tne#.
A"8antaes artners'i /udah di bentuk -erbebas dari regulasi pemerintah 3apat meggabungkan skill dan kekayaan partner lain /udah dalam pembuatan keputusan
+isa"8antaes artners'i /utual agency Limited lie nlimited liability
Pe#bentuan artners'i
3alam pembentukan partnership investasi dari setiap partner dicatat terpisah. *sset yang di kontribusikan partner dicatat pada sisi debet pd account asset partnership. 3an jika di asumsikan terdapat liability maka dicatat pada account credit partnership. 3an capital partner dicatat di sisi kredit partnership sebagai net amount 6urnal partnership investasi : 3b. Cash 3b. <ice uipment 3b. *&+ Cr. *J3* Cr. *, Capital Cr. , Capital
! !! ! !! ! !! ! !! ! !! ! !!
Pe#baian 6euntunan - 6eruian ( +i8i"in Net Inc!#e !r Net L!ss )
#embagian %et 'ncome 3b. 'ncome summary Cr. *, capital Cr. , capital
!!! ! !! ! !!
#embagian %et Loss 3b. *, capital ! !! 3b. , capital ! !! Cr. 'ncome summary ! !! Masun$a artner baru ( A"#issi!n !< a Partner )
3apat dilakukan dengan : 1. /embel /embelii kepemi kepemilika likan n dari dari partner partner lama lama eseorang dapat memperoleh hak kepemilikan dalam persekutuan secara langsung antara 1 atau lebih partner yang ada saat ini. Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 14
6urnalnya: 3b. *, capital 3b. , capital Cr. C, capital
! !! ! !! ! !!
". /enginve /enginvestas stasika ikan n asset asset ke part partners nership hip /asuknya partner baru melalui investasi asset adalah transaksi antara partner baru dan partnership. ering disebut sebagai pengakuan investasi, transaksi mengalami peningkatan baik net assets maupun total capital dari partnership partnersh ip tersebut. 6urnalnya: 3b. *sset ! !! Cr. C, capital ! !! Notes: asset bisa berupa cash, equipment, account account receivable dan lain-lain tergantung tergantung apa yang diinvestasikan pada partnership. ;etika masuknya partner baru dengan membeli kepemilikan dr satu atau lebih partner lama, maka total asset dan euity dari partnership tidak berubah. edangkan ketika masuknya partner baru dengan menginvestasikan asset ke partnership, maka total asset dan euity dari da ri partnership meningkat. meningka t. >it'"ra?al ( Partner 6eluar )
#ayment rom partners personal assets #ayment rom partnership assets a. onus onus to retiri retiring ng partne partner r b. onus to remaining partner par tner - 3eath o a partner
-
Li9ui"ati!n Partners'i #roses Likuidasi :
1. /enju /enjual al %on %on Cash Cash *s *sset set.. ". /endistribusikan /endistribusikan gain & loss dari penjualan %C* kepada partner partner sebagai sebagai sharing sharing proit & loss. $. /embaya /embayarr liabilit liabilities ies & hutang hutang yang ada ada pada partner partnership ship.. =. /embagi /embagikan kan kas kepada kepada partner partner sesuai sesuai saldo saldo akhir akhir rekening rekening modal. modal. Schedule of safe payment : distribusi kas kepada partner dengan jaminan jumlah yang didistribusikan tidak mengakibatkan partnership tidak mampu membayar hutang yang diketahui di kemudian hari dan menyusun kembali modal partner.
S!al 7 1@ -he partners o Clash Company have decided to liuidate their bussiness. %oncash assets were sold or 1"@,>>>. -he income ratios o the partners /. 6ones, 6. trummer, and #. imonon are $:":$ respectively. Complete the ollowing schedule o cash payements or Clash Company Compan y.
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 15
'tem 'tem
Cash Cash
alance beore liuidation
1@,>> >
G %onc %oncas as h *ssets M>,>>>
5 Liabiliti itie s
=>,>>>
G
/. 6ones, Capital
G 6. trummer, Capital
">,>>>
$",>>>
G #. imonon, Capital 1$,>>>
ale o noncash assets and allocation o gain %ew balances #ay liabilities %ew balances Cash distribution to partners Jinal balances @ <. 9uillen ( beginning capital, N>,>>>) and ;. Oilliams (beginning capital, M>,>>>) are partners. 3uring ">1>, ">1> , the partnership earned net income o P>,>>>, and an d 9uillen made drawings o 1?,>>> while Oilliams made drawing o "=,>>>
'nstrusction a) *ssume the partnership partnership income sharing agreement agreement calls or or income income to be divided =@H to 9uillen and @@H to Oilliams. #repare the journal entry to record the allocation o net income. b) *ssume the partnership income0sharing inc ome0sharing agreement calls or income to be divided divid ed with a salary o $>,>>> to 9uillen and "@,>>> to Oilliams, with the remainder divided =@H to 9uillen and @@H to Oilliams. #repare the journal entry to record the allocation o net income. c) *ssume the partnership partnership income0sharing income0sharing agreement agreement calls or or income income to be divided with a salary o =>,>>> to 9uillen and $@,>>> to Oilliams interest o 1>H on beginning capital, and the remainder divided @>H0@>H. #repare the journal entry to record the allocation o net income. d) Compute Compute the partnersQ partnersQ ending ending capital capital balances balances under under the assumption assumption in part part (c). Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 16
=@ *t *pril $>, partnersQ capital balnces in ;9 Company are : . eger @",>>>, 6. ;ensington @=,>>>, and -.9ome4 1?,>>>. -he income sharing ratios are @:=:1, respectively.
'nstructions (A) 6ournali4e the admission o *tehley under each o the ollowing independent assumptions.
1) *tehley purchases purchases @>H o ;ensingtonQs ;ensingtonQs ownership ownership interest interest by paying paying ;ensington ;ensington 1@,>>> in cash. ") *tehley purchases purchases $$H o ;ensingtonQs ;ensingtonQs ownership ownership interest interest by paying paying ;ensington ;ensington 1@,>>> in cash. $) *tehley invests invests NN,>>> NN,>>> or a $>H ownership ownership interest, interest, and bonuses are given to the the old partners. =) *tehley invests invests =N,>>> =N,>>> or a $>H ownership ownership interest, interest, which which includes includes a bonus to to the new partners. (B) ;ensingtonQs capital balance is $",>>> ater admitting *tehley to the partnership by investment. ' ;ensingtonQs ownership interest is ">H o total partnership capital, what were (1) *tehleyQs cash investment and (") the bonus to the new partnerR
=. erikut ini %eraca Jirma 6O per $1 /aret ">11 Jirma, 6O tatement o inancial position /arch, $1 ">11 (dalam ribuan) Assets
E9uit$ an" Liablilities
uipment
+p =@.>>>
Capital, 6oon
+p 1>>.>>>
*cc depreciation
(1@,>>>)
Capital, Oon
=>.>>>
'nventory
@>.>>>
%ote payable
">.>>>
*ccounts receivable
"1.>>>
*ccount payable
1>.>>>
*llowance or 3*
(1>>>)
alaries payable
1>.>>>
Ca s h
?>.>>>
-otal
1?>.>>>
-otal
1?>.>>>
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 17
+atio pembagian laba rugi antara 6oon dan Oon yaitu =:N . /aka hitunglah dan buatlah jurnalnya bila setiap pertanyaan tidak saling s aling terkait : a) #ers #ersek ekut utua uan n mengu engum mum umka kan n laba laba +p "@. "@.>>> >>> dima dimana na masi masing ng0m 0mas asin ing g seku sekutu tu memperoleh gaji, untuk 6oon +p ".@>> dan Oon +p 1.@>> serta pendapatan bunga atas modal awal 1>H, jika modal awal 6on +p?>.>>> dan Oon +p ">.>>>, sisa laba dibagi sesuai ratio laba. b) #ersekutuan melikuidasi dengan kesepakatan hasil penjualan aktiva non cash laku terjual seharga +p $>.>>> dan sekutu yang deisiensi modal tidak mampu setor kas ke persekutuan (jawaban disertai skedul likuidasi likuid asi & pembayaran kas ). ).
@. Jirma ;inanti, /ara, dan #rameswari mempunyai saldo modal masing0masing ">,>>>, 1@,>>> dan "@,>>>. +asio pembagian laba&rugi adalah =:$:$. Catatlah transaksi dibawah ini : a) Oeller membeli membeli S kepentingan kepentingan ;inanti ;inanti dan dan #rameswari #rameswari dengan dengan membayar membayar sebesar sebesar "@,@>>. b) Oeller menginvestasikan menginvestasika n uang ke perusahaan perusah aan sebesar $>,>>> dan memperoleh kepentingan sebesar =>H c) ama ama dengan dengan (b) bila bila memperoe memperoelh lh kepentin kepentingan gan sebesar sebesar "@H "@H d) /ara keluar dari perusahaan perusahaan dan memperol memperoleh eh pembayaran pembayaran sebesar sebesar 1@,P>> 1@,P>>
CHAPTER 1 STATEMENT O2 CASH 2LO>
tatement o Cash Jlow /encatat & melaporkan setiap transaksi yang melibatkan kas, seperti penerimaan kas (cash receipt), receipt), pengeluaran pengeluaran kas ( cash payement ), dan perubahan perubahan pada kas (net change in cash ) yang berasal dari aktivitas operasi, investasi, dan inancing selama periode tertentu. 'norma 'normasi si dalam dalam stateme statement nt o cash low low harus harus dapat dapat membant membantu u investor investor,, creditor creditor,, dan pengguna laporan keuangan perusahaan perusah aan lainnya dalam mengetahui mengetahu i : 1. ntitas ntitas kemampuan kemampuan perusahaan perusahaan dalam menghasilkan menghasilkan cash cash lows lows di masa depan. depan. ". ntitas ntitas kemampuan kemampuan perusahaan perusahaan dalam membayar membayar dividen dividen dan memenuhi memenuhi kewajiban. kewajiban. $. *lasan *lasan perusaha perusahaan an pada perbedaa perbedaan n antara laba laba bersih bersih dan kas bersih yang yang dihasilka dihasilkan n dari aktivitas operasi. =. 'nvestasi kas dan dan pendanaan pendanaan transaksi transaksi perusahaan perusahaan pada periode periode tersebut. tersebut. 3alam menyiapkan cash low diperlukan inormasi dari : 1. Compara Comparative tive state statemen ments ts o inanc inancial ial positi position. on. Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 18
". Curr Current ent incom incomee stat statem ement ent.. $. *ddi *dditi tiona onall inor inorma mati tion. on. Clasiication o Cash Jlow 1.
#enerbi #enerbitan tan langsun langsung g ordinary ordinary shares shares untuk untuk pembelian pembelian asset. asset. /engkonv /engkonversi ersikan kan bonds bonds ke ordina ordinary ry share shares. s. #enerbi #enerbitan tan bonds bonds untuk untuk pembeli pembelian an asset asset.. #ert #ertuka ukaran ran plant plant asset. asset.
3alam menyiapkan Cash Jlow diperlukan inormasi dari : 1. Compara Comparative tive stateme statement nt o cash low. low. ". Curre Current nt 'nco 'ncome me tat tatem emen ent. t. $. *ddit *dditio ional nal inorm inormat ation ion.. -erdapat " metode dalam menyiapkan Cash Jlow 1. 'ndi ndirect ect /et /ethod hod mengadjust net income dari item yg tidak mempengaruhi cash. /ayoritas perusahaan menggunakan metode ini. anyak perusahaan menggunakan metode ini karena : a. Lebih Lebih mudah mudah dan dan hemat hemat biaya biaya dalam dalam menyi menyiapka apkannya nnya.. b. Jokus pada perbedaan antara net income dan net cash low dari operating activities. ". 3irect /e /ethod hod menunjukkan kegiatan cash receipt dan cash payement membuat statement o Cash Jlow lebih konsisten dan objekti. Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 19
-idak semua aktivitas dalam perusahaan melibatkan kas, seperti : 1. ". $. =.
#enerbi #enerbitan tan langsun langsung g ordinary ordinary shares shares untuk untuk pembeliaa pembeliaan n asset. asset. /engkonv /engkonversi ersikan kan bonds bonds ke ordina ordinary ry share shares. s. #enerbi #enerbitan tan bonds bonds untuk untuk pembeli pembelian an asset asset.. #ert #ertuka ukaran ran #lant #lant asset asset..
Jree Cash Jlow /enggambarkan sisa cash dari kegiatan operasi setelah dilakukan adjustment dari capital !penditure dan dividends. +umus Jree Cash Jlow Jree Cash Jlow5cash provided by
CT1 Cas'
%et 'ncome *djustment to reconcile net income to net cash provided by operating acitivities : 3epreciation & amorti4ation e!pense
9ain on sale Loss on sale 'ncrease in currrent asset 3ecrease in current asset 'ncrease in current liabilities 3ecrease in current liabilities
() () ()
%et cash provided (used) (used ) by operating activities
Cas'
Jrom sale o property, plant, and euipment
Jrom sale o investment in debt or euity securities o other entities
Jrom collection o principal on loans to other entities
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 20
Cas' !ut
-o purchase o property, plant, and euipment
()
-o purchase o investment in debt or euity securities o other entities
()
-o make loans to other entities
()
%et cash provided (used) (used ) by investing activities activitie s
Cas'
Cash inlow : Jrom sale ordinary shares
Jrom insurance o long term debt (bonds, notes, and loan )
Cas' !ut
-o shareholders as dividends
-o redeem long term debt or reuire ordinary shares (treasury shares)
() ()
%et cash provided (used) (used ) by inancing activities activit ies
%et increase (decrease) in cashU
Cash at beginning o year
Cash at the end o year
6eteranan 6eteranan 7
UNet increase ( "ecrease ) in cas' 'arus D eruba'an cas' a"a state#ent !<
Asistensi Pengantar Akuntansi
=@ Cost o purchase eginning inventory&euipment ale o inventory nding inventory #urchase
() ()
Page 21
L*-'*% Kerlander -ransport reveal these transaction and events. 1@ -he accounting records o Kerlander #ayement o interest V 1> ,>> > Cash ales = ? ,> > > +eceipt o dividend revenue 1?,>>> #ayement o income ta!es 1 " ,> > > %et 'ncome $?,>>> #ayement o accounts payable or merchandise 11@,>>> #ayement or Land P=,>>>
Collection o accounts receivable #ayement o salaries and wages 3epreciation e!pense #roceeds rom sale o vehicles #urchase o euipment or cash Loss on sale o vehicles #ayement o dividends #ayement o operating e!penses
V 1 ? " ,> > > @$,>>> 1N,>>> 1",>>> "",>>> $,>>> 1=,>>> "?,>>>
'nstructions #repare the cash lows operating activities section using the direct method (%ot all o the items all be used ) <+-9* C11 #roperty, #lant, and uipment P ? ,> > > P?,>>> Less: *ccumulated depreciation " P ,> > > =$,>>> "=,>>> /erchandise 'nventory =1,>>> *ccounts +eceivable "@,>>> Cash "=,>>> "=,>> > -otal 1$$,>>> @
uity and Liabilities hare capital0ordinary +etained earnings onds payable *ccount payable 'ncome ta!es payable -otal
"@,>>> $$,>>> ">,>>> $1,>>> "=,>>> 1 $ $ , >> >
"> 1 > @=,>>> "@,>>> 1=,>>> $$,>>> $$,>> > 1"N,>>>
"@,>>> "?,>>> 1>,>>> =$,>>> ">,>>> 1"N,>>>
<+-9* C11 ales Cost o goods sold 9ross proit
" ? N ,> >> " > = ,> > > ?" , >> > $ P ,> >> = @ , >> > P ,> > > $?,>>> 1>,>>> "?,>>> Page 22
*dditional data : 1. 3ividends o "$,>>> were declared and paid ". 3uring the yera euipment was sold or 1>,>>> cash. -his euipment cost 1@,>>> originally and had a book value 1>,>>> at the time o sale. $. *ll depreciation e!pense, ?,>>>, is in the operating e!penses. =. *ll sales and purchases are on account. @. *dditional euipment was purchased or P,>>> cash. 'nstructions #repare a statement o cash low using the indirect method. =@
W'+- C
*ssets #lant assets *ccumulated depreciation 'nvestments *ccounts +eceivable Cash -otal
" >1 > X$ 1 @ ,> > > (==,@>>) PM,@>> N>,?>> 1>",P>> XN=>,=>>
">11 X">@,>>> (=>,>>>) 1>P,>>> $P,>>> $$,=>> X==@,>@>
uity and liablities hare capital0ordnary +etained arnings onds payable *ccounts payable *ccrued e!penses payable
X"@>,>>> 1P",N>> 1=@,>>> @P,P>> 1@,1>>
X">>,>>> 1>P,M=> P>,>>> =?,"?> 1?,?$>
W'+- C11 ales 9ain on sale o plant assets
Less : Cost o goods sold
"MP,@>> @,>>>
X$>",@>>
MM,N=> 1M,NP> $>,@>> $P,"P> ",M=> Page 23
1?M,?=> X11",N>>
%et income
'nstructions #repare a statement o cash low using the indirect method. =. 3ibawah ini disajikan neraca komparati dan laporan laba rugi #-. #-. C<' sbb : 3ec $1, ">1> 3ec $1, ">11 Land P@,">> ?N,=>> uipment 1M=,>>> "1N,>>> *cc. 3epreciation0euipment (=1,N>>) (=>,>>>) #repaid e!pense $,?>> =,P"> upplies M,>>> 1>,>>> 'nventories ?","?> M>,>>> *ccount +eceivables "N,=>> P",N=> Cash $>,P"> P?,"=> -otal *ssets $PM,?>> @1?,>>> hare capital0ordinary +etained arnings onds #ayable *ccount #ayable Oages #ayable alaries #ayable -otal euity I liabilities
1=>,>>> ?=,$N> ? ? ,> > > @$,?=> P,">> N,=>> $PM,?>>
1PN,>>> 1?P,">> N?,>>> P$,N>> P,>>> N,">> @1?,>>>
#- C<' 'ncome tatement Jor the year ended 3ecember $1, ">11 ales +evenue Cost o goods sold 9ross proit !penses :
"P=,""= ( M",$N?) 1?1,?@N =P,1"? ?,>>? N,>>> (
N1,1$N ) 1">,P">
'normasi tambahan : 1.
> ". #embelian euipment tunai N?,>>> $. uipment dengan harga perolehan =N,>>> nilai buku P,">> dijual dengan tunai 1,">> =. #ada tahun ">11 dividen diumumkan dan dibayarkan. @. #elunasan obligasi yang sudah jatuh tempo sebesar nilai nominal. 3iminta susunlah statement o cash Jlow dengan metode indirect per $1 3esember ">11 @. %eraca komparati dari /*L';* ##LB I Co dari dua tahun terakhir dalam operasinya sebagai berikut : Comparative alance heet Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 24
*sset Land uildings *ccum. 3epr0building uipment *ccum. 3epr0euipment #repaid e!pense /erchandise 'nventory *ccount +eceivable (net) Cash -otal *sset uity I Liabilities hare Capital0
3ec, $1 ">1> P@,>>> $1@,>>> (P>,">>) ""@,>>> (?1,=>>) $,M>> 1=>,P>> M@,1>> =>,=>> =>,=> > P==,1>>
$",>>> ">>,>>> $N?,>>> =>,>>> MP,>>> P,1>> P==,1>>
3ec $1, ">11 1>> ,>> > 1= > ,> > > ( @ ? ,$> > ) " 1> ,=> > ( ? @ ,M > > ) @ , >> > 1 " " ,?> > ? P ,M > > =@,">> =@,"> > @N @NP,1>>
$>,>>> 1">,>>> $1>,">> > 1>>,@>> N,=>> @NP,1>>
'normasi tambahan yang tersedia sebagai berikut : 1. %et 'ncome tahun ">11 sebesar P",?>> dengan cash dividen yang dibayarkan sebesar 1@,>>>. ". 3epresiasi !pense untuk euipment sebesar 1M,@>> dengan terjadinya euipment yang telah habis umur ekonomisnya sebesar "=,>>> tanpa nilai sisa (salvage value) pada tahun yang sama dan dibeli euipment baru $M,">>. $. 3epresiasi !pense untuk building untuk tahun ">1> sebesar 11,M>>. =. -anah dengan cost sebesar "@,>>> laku terjual seharga $1,>>> @. 3iterbitkan share Capital0>> lbr dengan harga pasar =1&lbr tunai. 3iminta susunlah statement o cash Jlow dengan metode indirect per $1 3esember ">11
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 25
CHAPTER 1 STATEMENT O2 CASH 2LO>
menganalisis laporan keuangan melibatkan mengevaluasi tiga karakteristik :
likuidi likuiditas tas : Likuidi Likuiditas tas mengacu mengacu pada kemamp kemampuan uan suatu suatu perusaha perusahaan an untuk untuk memenuh memenuhii kewajib kewajiban an keuangan keuangan jangka jangka pendek. pendek. +asio +asio likuidit likuiditas as penting penting adalah adalah current ratio, yang mengukur aktiva lancar yang tersedia tersedia untuk memenuhi kewajiban lancar. ebuah tes yang lebih ketat likuiditas jangka pendek, berdasarkan berdasarkan acid0test ratio, ratio, hanya hanya mengguna menggunakan kan aset yang paling paling likuid likuid saat ini: kas, investasi investasi jangka jangka pendek, dan piutang. Lamanya waktu yang dibutuhkan untuk konversi piutang dan persediaan uang tunai tu nai juga menyediakan inormasi yang berguna mengenai mengen ai likuiditas proitabilitas : agian lain dari analisis proitabilitas p roitabilitas adalah evaluasi ev aluasi kinerja kiner ja operasi. operasi . al ini dilakukan dengan memeriksa memeriksa rasio yang biasanya menghubungkan item baris laporan laporan laba laba rugi penjuala penjualan. n. +asio +asio ini sering sering disebut disebut sebagai sebagai margin margin keuntung keuntungan, an, misalnya, misalnya, margin laba kotor (atau lebih singkat marjin kotor). +asio ini sebanding dengan hasil dari analisis laporan laba rugi common0si4e. *nalisis pemanaatan aset terkait erat dengan analisis analisis proitabilitas. proitabilitas. +asio pemanaatan aset, yang berhubungan berhubungan deng dengan an kate katego gori ri penj penjua uala lan n aset aset yang yang berb berbed eda, a, meru merupa paka kan n pene penent ntu u pent pentin ing g pengembalian investasi. investa si.
solv solvab abil ilit itas as : olv olvab abil ilit itas as meng mengac acu u pada pada kema kemamp mpua uan n suat suatu u peru perusa saha haan an untu untuk k meme memenu nuhi hi kewa kewaji jiba ban n keua keuang ngan an jang jangka ka panj panjan ang g nya. nya. +asi +asio o lain lain yang yang juga juga mempertimbangkan proitabilitas di samping struktur modal adalah kali bunga yang diperoleh rasio (atau interest coverage ratio), yang merupakan rasio laba perusahaan sebelum bunga untuk pembayaran bunganya.
C!#arati8e Anal$sis
1. intr intrac acom ompa pany ny basi basiss : dasar dasar ini memb memban andi ding ngka kan n item item atau atau hubu hubung ngan an keuan keuanga gan n dalam perusahaan pada tahun berjalan dengan item yang sama atau hubungan dalam satu tahun atau lebih pada tahun sebelumnya. dasar ini berguna dalam mendeteksi perubahan dalam hubungan hub ungan keuangan dan tren signiikan ". industry industry averages averages : dasar dasar ini memband membandingk ingkan an hubungan hubungan barang barang atau keuangan keuangan perusahaan dengan rata0rata industri yang diterbitkan oleh organisasi pemeringkat Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 26
keuangan. perbandingan dengan rata0rata industri memberikan inormasi mengenai kinerja relati perusahaan dalam industri
$. inter intercom compan pany y basis basis : dasar dasar ini memb memband anding ingkan kan item item ata atau u hubun hubungan gan keuang keuangan an dar darii satu perusahaan perusahaan dengan item yang sama atau atau hubungan hubungan dalam satu atau atau lebih lebih perusahaan yang bersaing. be rsaing. analis an alis membuat perbandingan ini berdasarkan berd asarkan dari laporan lap oran keuangan keuangan yang diterbit diterbitkan kan masing0 masing0mas masing ing perusaha perusahaan. an. dasar dasar perbandi perbandingan ngan ini berguna dalam menentukan posisi p osisi kompetiti perusahaan. perus ahaan. TOOLS O2 ANALYSIS ANALYSIS
hori4ont hori4ontal al analysis analysis selama periode waktu
: mengeva mengevaluas luasii serangka serangkaian ian data data laporan laporan keuangan keuangan
vertical vertical analys analysis is : mengeval mengevaluasi uasi data data laporan laporan keuang keuangan an dengan dengan mengeks mengekspres presika ikan n setiap item dalam laporan keuangan persen dari jumlah dasar ratio analysis : mengekspresikan mengekspresikan hubungan antara item yang dipilih dari data laporan keuangan. &'()* '+',-)
+*-'<
J<+/L*
#+#<
LIF*I+ITY
1. current ratio
mengukur utang jangka pendek 0 membayar kewajiban
". acid0test ratio
mengukur langsung likuiditas jangka pendek
$. rec receivab vables turnover
mengukur likuiditas piutang
=. inventory turnover
mengukur likuiditas persediaan
PRO2ITABILITY RATIOS
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 27
@. proit margin
mengukur laba bersih yang diha dihasi silk lkan an oleh oleh setiap setiap unit mata uang penjualan
N. aset turnover
mengukur seberapa seberapa eisien eisien aset digunakan untuk penjualan yang dihasilkan
P. return on asset
mengukur proitabilitas keseluruhan asssets
?. return on ordinary shareholder euity M. ea earning per share
mengukur proitabilitas investasi pemilik
1>. price0ea price0earnin rning g ratio
mengu mengukur kur rasio rasio harga harga pasar pasar per saham terhadap laba per saham
11. payout ratio
mengukur persentase laba yang dibagikan dalam bentuk dividen u a ng tunai
mengukur laba bersih yang diperoleh pada setiap saham biasa
SOL,ENCY RATIOS
1" . d eb t to assets ratio
total
Asistensi Pengantar Akuntansi
mengukur persentase dari total total aset aset yang yang disediakan oleh kreditur
Page 28
1$. time earned
interest
mengukur kemampuan untuk memenuhi pembayaran bunga pada jatuh tempo
S!al 7 1@ CORNAR+ CORPORATION C!#arati8e C!n"ese" State#ents !< 2inancial P!siti!n +ece#ber =1 Assets 'ntangibles #roperty, plant and euipmet Current assets -otal assets E9uit$ an" Liablilities uity %on0current liabilities Current liabilities -otal euity and liabilities
01 "P,>>> MM,>>> P= , >> > ">>,>>>
1@,>>> 1=$,>>> =",>>> ">>,>>>
011 = > ,> > > M>,>>> ? > ,> > > "1>,>>>
1 " ,> > > 1@>.>>> =?,>>> "1>,>>>
'nstrustions (a) #repare a hori4ontal analysis o the statement o inancial position data or Cornard Corporation using ">11 as a base. (b) #repare a vertical analysis o the statement o inancial position data or Cornard Corporation in Columnar orm or ">1".
@
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 29
HEN+Y CORPORATION C!#arati8e C!n"ese" Inc!#e State#ent 2!r t'e Years En"e" +ece#ber =1 01 -L N>>,>>> =?$,@>>
%et sales Cost o goods sold 9r 9ross proit ?>,>>>
011 -L @>>,>>> =">,>>> 11P,>>>
@P,">> -L @M,?>>
==,>>> -L $N,>>>
'nstrustions (a) #repare a hori4ontal analysis o the income statement data or %3B Corporation using ">11 as a base. (b) #repare a vertical analysis o the income statement data or %3B Corporation in Columnar orm or both years. =@ SC*LLY SC*LLY CORPORATION State#ent !< 2inancial P!siti!n +ec =1
Land uilding *ccumulated depreciation 'nventory *ccounts receivable Cash Ca sh -otal
011 ">,>>> P>,>>> (1@,>>>) 1>,>>> "1,">> =,$> =, $>> > 11>,@>>
01
hare capital0 ordinary +etained earnings *ccounts payable -otal
P@,>>> N M ,> >> " $ ,1 $ > ">,>>> 1 " ,$ P > $1,1>> 11>,@>> 1">,1>>
"N,>>> P > ,> > > (1>,>>>) P,>>> "$,=>> $,P> $, P>> > 1 " > ,1 > >
cullyQs ">11 income statement included net sales o 1>>,>>>, cost o goods sold o N>,>>>, and net income o 1@,>>>
'nstructions Compute the ollowing ratios or ">11 Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 30
a) b) c) d) e) ) g) h) i)
Curre urrent nt rati ratio o *cid0test ratio +ece +eceiv ivab able less turno turnove ver r 'nve 'nvent ntor ory y turn turnov over er #roi roitt mar margi gin n *sset set tur turno nove ver r +etu +eturn rn on asse assets ts +eturn +eturn on on ordinar ordinary y shareho shareholde lderQs rQs euit euity y 3ebt 3ebt to to tota totall asse assets ts rat ratio io..
@ ,ILLA TOOL COMPANY Inc!#e state#ent 2!r t'e $ear En"e" +ece#ber =1 01 + 1,?1?,@>> 1,>11,@>> ?>P,>>> @1N,>>> "M1,>>> 1?,>>> "P$,>>> ?1,>>> + 1M",>>>
%et sales Cost o goods sold 9ross proit elling and administrative e!pense 'ncome rom operations 'nterest e!pense 'ncome beore income ta!es 'ncome ta! e!pense %et income
011 + 1,P@>,@>> M MN , = > > P @ = ,@ > > = P M ,> > > " P @ ,@ > > 1= ,>> > "N1,@>> PP,>>> + 1?=,@>>
,ILLA TOOL COMPANY State#ent !< 2inancial P!siti!n +ece#ber =1
*ssets #lant asset (net) Current assets 'nventory *ccounts receivable (net) hort0term investments Cash -otal current assets -otal assets uity and Liabilities uity hare capital0ordinary(+ @ +etained arnings -otal euity onds payable Asistensi Pengantar Akuntansi
">1" + N>>,$>> 1"$,>>> 11P,?>> NM,>>> N>,1>> + $NM,M>> + MP>,">>
par)
">11 + @">,$>> 11@,@>> 1>",?>> @>,>>> N=,">> + $$",@>> + ?@",?>>
+ "?>,>>> "?N,P>> @NN,P>>
+ $>>,>>> 1N@,P>> =N@,=>>
">>,>>>
">>,>>> Page 31
Current liabilities *ccount payable 1N>,>>> 1=@,=>> 'ncome ta!es payable =$ , @> > =",>>> -otal current liabilities ">$,@>> 1?P,=>> -otal liabilities =>$,@>> $?P,=>> -otal euity and liabilities + MP>,">> + ?@",?>> 'nstructions Compute the ollowing ratios or ">1". ( weighted0average weighted0average ordinary shares in ">1" were @P,>>>, and all sales were on account.) a) arning per share ) +eceivable turnover. b) +eturn on ordinary shareholdersQ sha reholdersQ euity g) 'nventory turnover turno ver c) +eturn on assets h) -imes interest earned. d) Cu C urrent i) *sset turnover. e) *cid test j) 3ebt to total assets. @ +ILLON COMPANY Inc!#e State#ents 2!r t'e Years En"e" +ece#ber =1 %et sales (all accounts) V N>>,>>> !penses Cost o goods sold =1@,>>> elling and administrative e!pense 1 " > , ?> > 'nterest e!pense P,?>> 'ncome ta! e!pense 1?,>>> %et income V @N1,N>>
V @">,>>> $@=,>>> 11=,?>> N ,> > > 1 = ,> > > V =??,>>>
+ILLON COMPANY State#ent !< 2inancial P!siti!n +ece#ber =1
*ssets #lant asset (net) Current assets 'nventory *ccounts receivable (net) hort0term investments Cash -otal current assets -otal assets uity and Liabilities uity hare capital0ordinary(+ @ Asistensi Pengantar Akuntansi
">1" V ="$,>>> M > ,> > > ? N ,> > > 1 ? ,> > > " 1 ,> > > V "1@,>>> V N$?,>>>
par)
V 1@>,>>>
">11 V $ ? $ ,> > > P>,>>> P=,>>> 1@,>>> 1?,>>> V 1PP,>>> V @N>,>>>
V $> $>>,>>> Page 32
+etained arnings -otal euity
""$,>>> $P$,>>>
">>,>>> $@>,>>>
onds payable 1">,>>> ?>,>>> Current liabilities *ccount payable 1"",>>> ?>,>>> 'ncome ta!es payable "$ , >> > ">,>>> -otal current liabilities 1=@,>>> 1$>,>>> -otal liabilities "N@,>>> "1>,>>> -otal euity and liabilities V N $? ,>> > V @N>,>>> *dditional data : -he ordinary shares recently sold at V1M,@> per share -he year0end balance balance in the allowance allowance or doubtul accounts was V $,>>> or ">1" and V ",=>> or ">11. 'nstructions Compute the ollowing ratios or ">1". a) Current Current h) +eturn +eturn on ordinary ordinary sharehol shareholders dersQQ euity euity b) *cid test i) arnings per share. c) +eceivable turnover. j) #r #rice0earnings. d) 'nventory turnover Current k) #ayout. e) #roit margin l) 3ebt to total assets. ) *ss *sset et turnover turnover.. m) -imes interest interest earned. earned. g) +etu +eturn rn on asse assets ts
Manage#ial accoun"ng
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 33
Manaerial acc!untin adalah dasar dari akuntansi yang menyediakan inormasi ekonomi dan keuangan untuk para manajer dan pengguna internal lainnya.
*ktivitas yang merupakan bagian dari akuntansi manajerial adalah: 1. /enj /enjel elas aska kan n /anu /anua act ctur urin ing g dan dan /anu /anuct ctur urin ing g cost costss dan dan baga bagaim iman an merek erekaa dilaporakan dalam laporan keuangan. ". /enyedia /enyediakan kan perhitu perhitungan ngan costs costs service service & manuac manuacturi turing ng a product. product. $. /enen /enentuk tukan an peril perilak aku u costs costs dan e!pen e!penses ses sebaga sebagaii perub perubah ahan an aktiv aktivit itas as dan dan anali analisi siss cost0volume0proit yang hubungannya dengan perusahaan. =. /embantu /embantu manajemen manajemen dalam perencanaan perencanaan proit proit dan dan perencanaan perencanaan budget. @. /enyedia /enyediakan kan dasar dasar untuk untuk pengend pengendali alian an costs. costs. N. *kumulas *kumulasii dan presentasi presentasi data yang relevan relevan untuk untuk managemen managementt dalam pengambi pengambilan lan keputusan. C!#arin Manaerial an" 2inancial Acc!untin@ Acc!untin@
Jinancial *ccounting #rimary user sers o +eport orts
-ype and +eports
Jreuency
/anagerial *ccounting
!te !ternal nal use userrs : st stake akehol holder ders, 'nternal users : oicers and creditors, and regulators managers o 1. Jinancial statements. ". Yuarterly and anually
1. 'nternal reports ". *s reuently as needed.
#urpose o +eports
9eneral0purpose
pecial pu purpose o or sp speciic decisions.
Content o +eports
1. #ertain to business as a whole ". ighl ighly y aggreg aggregat ated ed (condensed) $. Limite Limited d to double double entry entry accounting and cost data. =. 9eneral 9enerally ly accepte accepted d accounting principles.
1. #ert #ertai ain n to sub subuni units ts o the the business. ". Kery detailed. $. !tends !tends beyond beyond to double entry accounting to any relevant data. =. tan tanda dard rd is rele releva vanc ncee to decision.
Keriication #rocess
*udited by C#*
%o independent audits.
Manae#ent 2uncti!ns *ktivitas dan tanggung jawab manajemen dapat diklasiikasikan menjadi $ ungsi : 1. #lannin ning. ". 3ire 3irect cting ing and and mot motiva ivati ting. ng. $. Contr ontrol olli ling ng..
Manaerial C!st C!ncets
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 34
ntuk mendukung $ ungsi manajemen secara eekti, manajemen membutuhkan inormasi. Bang paling paling penting penting dari semua semua jenis jenis inorma inormasi si adalah adalah yang behubungan behubungan dengan dengan costs. costs. Contohnya seperti pertanyaan dibawah ini : 1. erapa costs yang yang digunakan digunakan dalam dalam suatu suatu proses proses produksi& produksi& penyediaan penyediaan jasa R ". 6ika volum volum produksi produksi menur menurun, un, akanka akankah h costs costs menurun menurun R $. *pakah *pakah dampak dampak yang secara secara otoma otomatis tis mempeng mempengaruh aruhii total costs costs R =. agaim agaimana ana costs costs menja menjadi di pengem pengemdali dalian an terbaik terbaik R Manu
*ll Costs #roduct Costs
#eriod costs
/anuacturing costs
%onmanuacturing costs
3irect material
elling e!penses
3irect labor
*dministrative e!penses
/anuacturing overhead
C!st !< !!"s S!l" State#ent
/erchandiser 5 GBeginning
G
me#chandise
ost o goods
0
nding in/ento# in/ento#
pu#chased
in/ento#
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 35
ost o goods sold
/anuacturer
Beginning
G
nished goods
ost o goods manuactu#ed
0
nding nished goods in/ento#
5
in/ento#
C!nte#!rar$ C!nte#!rar$ +e8el!#ents in Manerial Acc!untin@ Acc!untin@
1. ervice industry trends a) b) c) d) e)
-rans ranspo port rtat atio ion n #ackage delivery #ro #roes essi sion onal al serv servic icee Jina Jinanci ncial al insti institut tutio ions ns ealth care
Sul$ . C'ain Anal$sis
1. ". $. =.
Costs Costs and ei eicie ciency ncy.. Yuality. -ime. 'nnov nnovaation. on.
TTT Corp chedule o cost o goods /anuactured Jor the year nded 3ecember $1, ">TT (in thousand) 3irect materials: eginning inventory, 6anuary 1, ">TT #urchases o direct materials Cost o direct materials available or use nding 'nventory, 3ecember $1, ">TT 3i 3irect material used 3irect Labor /anuacturing overhead 'ndirect Labor Jactory repairs Jactory tilities Asistensi Pengantar Akuntansi
TTT TTT TTT (TTT) TTT TTT TTT TTT TTT Page 36
Jactory 3epreciation Jactory 'nsurance -otal manuacturing costs eginning O'#, 6anuary 1, ">TT nding Oi#, 3ecember $1,">TT Cost o goods manuactured
TTT TTT TTT TTT (TTT) TTT
TTT Corp 'ncome tatement Jor the year nded 3ecember $1, ">TT (in thousand) ales (net) Cost o goods sold eginning inished goods inventory, 6anuary 1, ">TTTTT Cost o goods manuactured Cost o goods avaible or used nding inished goods inventory, 3ecember $1, ">TT Cost o goods sold 9ross proit
TTT
TTT TTT (TTT) (TTT) TTT TTT TTT TTT (TTT) TTT
1M0" 1M0 " #res #resen ente ted d belo below w is a list list o cost costss and and e!pe e!pens nses es usua usuall lly y incu incurr rred ed by urr urran and d Corporation, a manuacturer o urniture, in its actory. 1. alari alaries es or or assem assembly bly line line inspecto inspectorr. ". 'nsura 'nsurance nce on on acto actory ry machi machines nes.. $. #ropert #roperty y ta!es ta!es on the the acto actory ry buildi building. ng. =. Jact Jactor ory y repa repair irs. s. @. pholste pholstery ry used used in manuac manuacturi turing ng urnitu urniture. re. N. Oages paid to assem assembly bly line workers workers P. Jact Jactory ory machi machiner nery y depreci depreciati ation. on. ?. 9lue, 9lue, nails, nails, paint paint,, and other other small small parts parts used in produc production tion.. M. Jact Jactory ory supe supervi rvisor sorsQ sQ salari salaries es.. 1>. Oood used in manuacturing manuacturing urniture. 'nstructions Classiy Classiy the above items into ollowing categories : (a) direct materials, (b) direct labor, and (c) manuacturing overhead. Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 37
1M0@ ota Company is a manuacturer o personal computers. Karious costs and e!penses assosiated with its operations are as ollows. 1. #ropert #roperty y ta!es ta!es on the the acto actory ry buildi building. ng. ". #roduct #roduction ion superin superintend tendent entsQ sQ salarie salaries. s. $. /emory /emory board boardss and chips chips used used in assemb assemblin ling g computer computers. s. =. 3epreci 3epreciati ation on on the actory actory euipme euipment. nt. @. alari alaries es or assemb assembly ly line line uality uality control control inspect inspectors. ors. N. ales ales commis commisions ions paid paid to sell sell person personal al compute computers. rs. P. lectri lectrical cal compone components nts used in assembl assembling ing personal personal comput computers. ers. ?. Oages o worke workers rs assemb assembling ling person personel el compute computers. rs. M. olderi oldering ng materia materials ls used used on actory actory assem assembly bly lines. lines. 1>. alaries alaries or the night security security guards or the actory building. building. -he company intends to classiy these costs and e!penses into the ollowing categories : (a) direct materials, (b) direct labor, (c) manuacturing overhead and, (d) period costs. 'nstructions List the items (1) through (1>). Jor the each item, indicate the cost category to which it belongs.
">0P 3uggan Corporation has the ollowing cost records or 6une ">>@ 'ndirect actory labor =,@>> actory utilities = >> 3irect material used 1@,>>> depreciation, actoryeuipment 1,=>> Oork in process,N&1&>@ $,>>> direct labor "@,>>> Oork in process,N&$>&>@ process,N&$>&>@ @,@>> maintenance, maintenance, actory euipment euipment 1,$>> Jinished goods, N&1&>@ @,>>> indirect materials ",">> Jinished goods, N&1&>@ M,@>> actory managerQs salary $,>>> 'nstrustions (a) prepare a cost o goods manuactured schedule or 6une ">>@. (b) prepare an income statement through gross proit or 6une ">>@ assuming net sales are M?,1>>. ">0M ">0 M *n anal analys ysis is o the the acco accoun unts ts o *aro *aron n /anu /anua act ctur urin ing g reve reveal alss the the oll ollow owin ing g manuactureing cost data or the month ended 6une $>,">>@. 'nventories eginnning nding +aw materials P,>>> 11,1>> Oork in process @,>>> M,>>> Jinished 9oods ?,>>> N,>>> Cost incurred: +aw material purchases N=,>>>, direct labor @>,>>>, manuacturing overhead $>,>>>. -he spesiic overhead costs were: indirect labor 1@,N>>, actory insurance =,>>>, machinery depreciation depreciation =,>>>, machinery repairs 1,?>>, actory utilities $,1>>, miscellanous miscellanous actory costs 1,@>>. 'nstructions (a) prepare the cost o goods manuactured schedule or the month ended 6une $>, ">>@
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 38
(b) show the presentation o the ending inventories on the 6une $>, ">>@, statement o inancial position.
#">0= the ollowing data were taken rom the records o Lionel /aunuacturing /aunuacturing Company or the iscal year ended 6une $>, ">>@. +aw /aterials 'nventory P&1&>= =$ , >> > Jactory 'nsurance =,N>> +aw materials 'n 'nventory N& N&$>&>@ $ M ,N > > Jactory /a /achinery de depreciation 1@ 1@,>>> Jinished goods inventory P&1&>= M N ,> > > Jreight0in on +aw /aterials Jinished goods inventory N&$>&>@ ?@ ,M > > purcased ?,N>> Oork in process P&1&>= 1 M ,? > > Jactory tilities "=,N>> Oork in process N&$>&>@ 1 P ,N > > <ice tilities !pense ?,N@> 3irect labor 1 = P ," @ > ales @PP,>>> 'ndirect labor " = ,= N > ales 3iscount =,">> *ccounts receivable " P ,> > > #lant /anagerQs alary =",>>> Jactory #roperty -a!es M,N>> Jactory +epairs 1,=>> +aw /terials #urchases ?M,?>> Cash $",>>> 'nstructions (a) prepare a cost o goods manuactured schedule (b) prepare the income statement through gross proit (c) prepare the current assets section o the statement o inancial position at 6une $>, ">>@.
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 39
Asistensi Pengantar Akuntansi
Page 40
