Perpajakan - Contoh Soal dan Jawaban Perpajakan SOAL I
Sigit Harianto seorang eksekutif muda berencana mendirikan suatu entitas usaha yang bergerak di bidang Industri mebel perkantoran, dengan investasi kurang lebih Rp 15 Milyar berdasarkan rencana dia ingin memilih bentuk usaha yang paling efisien dalam pembayaran pajaknya (bisa perorangan, CV atau PT). dalam perencanannya perencan annya pada p ada awal maret 2012 dia akan membeli mesin dan sarana produksi senilai 10 Milyar. Di tahun 2012 dia menargetkan penjualan sebesar 20 Milyar dengan rata-rata net margin sebesar 10 %, unttuk mencapai target tersebut dalam strategi pemasarannya dia menggunakan bebarapa beba rapa pilihan yaitu dengan memberi potongan penjualan dan strategi beli satu produk dapat bonus satu produk lainnya. Dengan asumsi bahwa semua rencana tersebut bisa dicapai di tahun 2012, sebagai seorang konsultan pajak anda diminta: 1.
Memberikan saran berkaitan dengan perencanaan pajak yang menghasilkan pembayaran pajak paling efisien (anda boleh menambahkan beberapa asumsi lainnya).
2. Kewajiban pajak apa saja yang harus dipenuhi d ipenuhi oleh entitas usaha tersebut di atas. JAWABAN
Dik :
Investasi Rp. 15 Milyar
Membeli mesin dan sarana produksi Rp. 10 Milyar
Penjualan Rp. 20 Milyar
Margin 10 %
Strategi mencapai margin Beli produk bonus satu produk lainnya Asumsi :
Penjualan dicapai Rp. 20 Milyar
Penghasilan Sigit Harianto hanya dari usahanya.
Memiliki karyawan dalam melakukan usahanya
Pengurangan / Beban yang diakui ( diperbolehkan ) Pajak Rp. 16 Milyar
PTKP TK (0) Rp. 15.840.000
Tarif Norma Perhitungan 30%
Tidak ada kredit pajak
1. Pembayaran pajak yang paling efisien : Perorangan (pembukuan)
Penjualan (Pasal 4 UU PPh)
20.000.000.000
Pengurangan (Pasal 6/9 UU PPh)
18.000.000.000
Penghasilan
2.000.000.000
PTKP
15.840.000
Penghasilan Kena Pajak
1.984.160.000
Tarif (Pasal 17 UU PPh) 5%
x
50.000.000
=
2.500.000
15%
x
200.000.000
=
30.000.000
25%
x
250.000.000
=
62.500.000
30%
x 1.484.160.000
=
445.248.000
Jumlah Pajak Penghasilan terutang = 540.248.000
Perorangan (tidak melakukan pembukuan / norma perhitungan )
Penjualan (Pasal 4 UU PPh)
20.000.000.000
Pengurangan 70%
14.000.000.000
Penghasilan 30%
6.000.000.000
PTKP
15.840.000
Penghasilan Kena Pajak
5.984.160.000
Tarif (Pasal 17 UU PPh) 5%
x
50.000.000
=
2.500.000
15%
x
200.000.000
=
30.000.000
25%
x
250.000.000
=
62.500.000
30%
x 5.484.160.000
= 1.645.248.000
Jumlah Pajak Penghasilan terutang = 1.740.248.000
CV atau PT
Penjualan (Pasal 4 UU PPh)
20.000.000.000
Pengurangan (Pasal 6/9 UU PPh) Penghasilan (laba)
18.000.000.000 2.000.000.000
Penghasilan Kena Pajak
2.000.000.000
Tarif (Pasal 17 UU PPh) 25% x 2.000.000.000 =
500.000.000
Jumlah Pajak Penghasilan terutang = 500.000.000
Menurut saya, paling menguntungkan dan paling efisien apabila bapak sigit haryanto membentuk badan usaha CV atau PT. hal ini dapat dilihat dari jumlah pajak terhutangnya yakni lebih kecil pajak terhutangnya apabila membentuk CV atau PT dibandingkan dengan perorangan
2.
Apabila bapak sigit pada akhirnya mendirikan PT atau CV maka kewajiban pajaknya akan meliputi :
PPhPasal 21
Pasal 23
Pasal 25
PPh Pasal 29
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)
SOAL II
PT Genta Buwana adalah perusahaan jasa konstruksi sudah dikukuhkan sebagai PKP sejak 5 Mei 2008. Dalam catatan selama bulan Mei 2011, dapat dikutip transaksi sebagai berikut : 1.
Membayar kepada PT Dirada Meta dengan NPWP No. 01.234.233.2.651.000, PKP toko bahan bangunan atas penyerahan berbagai macam bahan bangunan pada tanggal 1 April 2011 dengan Harga Jual Rp 20 juta. Fakyur pajak No. Seri 010.000.11.00000524 tanggal 1 April 2011. Sudah dikreditkan bulan lalu.
2.
Menerima bahan bangunan (semen dan baja) dari PT Dirada Meta dengan NPWP No. 01.234.233.2.651.000, atas PO yang diterbitkan bulan April senilai Rp. 55Juta termasuk PPN dan Faktur yang diterima No. Seri 010.000.11.00000621 tanggal 10 Mei 2011
3.
Mentransfer fee Rp 60.000.000 melalui Bank BNI ke rekening Doku Takada Ltd. Jepang atas jasa konsultasi pembuatan konstruksi tahan gempa.
4.
Membayar royalti sebesar Rp 38.000.000
kepada PT Prabawa Sejati dg NPWP .
01.235.234.2.600.000. dan Faktur yang diterima No. Seri 010.000.11.00000032 tanggal 12 Mei 2011 selaku pemegang hak cipta formula bahan kimia pembuat kayu tahan api. 5.
Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan membangun sendiri sebuah gedung untuk kantor cabang seluas 450 m2 untuk bulan Mei adalah Rp 55.000.000 yang direncanakan selesai bulan Desember 2011.
6.
Pada tanggal 30 Mei 2011 menerima pembayaran dari PT Agni Mangobar atas penyerahan satu unit villa milik perusahaan yang dilakukan pada tanggal 1 Mei 2011 dengan Harga Jual Rp 1.200.000.000. Villa ini dibangun menggunakan jasa PKP Pemborong pada akhir tahun 2000 dengan biaya Rp 250.000.000 dan Pajak Masukan sebesar Rp 25.000.000
7.
Menerima pembayaran dari PT Pinasti Pramono selaku kontraktor utama, berkenaan dengan telah selesai pembangunan jaringan instalasi listrik tegangan tinggi yang merupakan bagian dari proyek milik Pemerintah yang dananya berasal dari pinjaman luar negeri. PT Genta Buwana merupakan salah satu subkontraktor dan jumlah pembayaran yang diterima Rp 380.000.000 sesuai jumlah nilai ”penggantian” dalam surat perjanjian. Atas transaksi ini diterbitkan Faktur Pajak dengan No. 010.000.11.00000033. tanggal 20 Mei 2011
8.
Menerima pembayaran dari PT Purbawisesa, sebuah perusahaan industri di sebuah Kawasan Berikat sehubungan dengan telah selesai merenovasi bangunan sebuah gedung pabrik pada tanggal 1 Mei 2011. ”Penggantian” yang diterima pada tanggal 29 Mei 2011 sesuai dengan surat perjanjian adalah Rp 670.000.000.
9.
Membuat tagihan atas penyelesaian jasa konstruksi untuk Bangunan Sekolah Dasar Negeri kepada Dinas Pendidikan Kota Malang Senilai 220 Juta termasuk PPN (kewajiban pajak dipenuhi menurut ketentuan) Diminta:
1.
Identifikasikan dan Hitung pajak apa saja yang yang menjadi kewajiban PT. Genta Buwana terkait dengan transaksi di atas!
2. Buat Jurnal atas transaksi di atas! 3. Hitung berapa PPN kurang (lebih) bayar untuk masa Mei 2011 4. Buat SPT Masa PPN Masa Mei 2011
(anda bisa memberikan asumsi tertentu untuk memperjelas jawaban anda) JAWABAN 1. Pajak yang menjadi kewajiban PT. Genta Buawa
Pajak Pertambahan Nilai PPN
Pajak Penghasilan Pasal 23 (royalty 15%) 15% x 38.000.000 = 5.700.000
Pajak Penghasilan Pasal 23 ( Jasa Kontruksi 2%)
2. Jurnal
1. 1 April 2011 Pembelihan Material Bahan Baku (PT DM) PPn Masukan
20.000.000 2.000.000
Kas
22.000.000
2. 10 Mei 2011 Pembelihan Bahan Bangunan (PT.DM) PPn Masukan
50.000.000 5.000.000
Kas
55.000.000
3. 10 Mei 2011 Beban Fee atas jasa konsultasi DT PPn Masukan
60.000.000 6.000.000
Kas
66.000.000
4. 12 Mei 2011 Beban royalty PT. PS PPn Masukan Kas
38.000.000 3.800.000 41.800.000
5. Mei Beban membangun gedung sendiri (450 m2) PPn Keluaran 10% x 40% x 55.000.000 Kas 6. 30 Mei 2011
55.000.000 2.200.000 57.200.000
Kas
1.320.000.000
Penjualan Villa
1.200.000.000
PPn Keluaran
120.000.000
Beban jasa Pemborong
250.000.000
PPn Masukan
25.000.000
Kas
275.000.000
7. 20 Mei 2011 Kas Pembayaran PT PP PPn Keluaran
418.000.000 380.000.000 38.000.000
8. 29 Mei 2011 (Kawasan Berikat) Kas Penjualan jasa renovasi
670.000.000 670.000.000
9. Tagihan penyelesaian konstruksi Kas
220.000.000
Penjualan jasa kontruksi
200.000.000
PPn Keluaran
20.000.000
3. PPN Masukan =
PPn Masukan
5.000.000
PPn Masukan
3.800.000
PPn Keluaran
120.000.000
PPn Keluaran
38.000.000
Total PPN Masukan Total PPN Keluaran PPN kurang bayar bulan Mei
8.800.000 158.000.000 149.200.000
SOAL III
Beyond International Ltd (BI) berkedudukan di Singapura adalah perusahaan yang mengkhususkan dalam sistem komputer desain. Pada tahun 2011 BI memperoleh kontrak dari PT Jaya Selalu untuk mengembangkan sistem distribusi jaringan. Durasi kontrak adalah 150 hari, dari jangka waktu 150 hari 100 hari yang dihabiskan di Indonesia.Total fee kontrak Rp 10 miliar. Biaya berikut ini dikeluarkan oleh GE: Di Singapura yang dikeluarkan biaya: Desain, pekerjaan persiapan & overhead : sebesar Rp. 2,5 miliar di Indonesia yang dikeluarkan biaya: Gaji, akomodasi, rumah sewa: sebesar Rp. 3,5 miliar. Diminta:
1.
Identifikasikan dan hitung pajak apa saja yang harus dipenuhi BI terkait dengan transaksi di atas?
2.
Kewajiban pajak apa saja yang harus dipenuhi oleh PT. Jaya Selalu terkait dengan transaksi di atas? JAWABAN
Dik :
Geyond Internasional Ltd (BI) Perusahaan di singapura melakukan kontrak kerja dgn PT. Jaya Selalu dlm mengembangkan sistem distribusi jaringan di Indonesia.
Total Fee Kontak 10 milliar
Biaya di singapura : 2,5 milliar
Biaya di Indonesia : 3,5 milliar
100 hari diselesaikan di Indonesia
Pajak yang ditanggung di Indonesia : Sesuai pasal 5 ayat 2 huruf ( I )
pemberian jasa-jasa termasuk jasa-jasa konsultan oleh suatu perusahaan melalui seorang pegawai atau pegawai-pegawai lain (selain daripada seorang agen yang bertindak bebas sebagaimana dimaksud dalam ayat 7) dimana kegiatan-kegiatan tersebut berlangsung di suatu Negara pihak pada Persetujuan dalam suatu masa yang melebihi 90 hari dalam dua belas bulan. Maka penghasilan tersebut dikenakan pajak di Indonesia berdasarkan tax treaty I ndonesia -
singapura Pasal 7 LABA USAHA
(1) Laba suatu perusahaan dari Negara pihak pada Persetujuan hanya akan dikenakan pajak di Negara itu kecuali jika perusahaan itu menjalankan usaha di Negara pihak lainnya pada Persetujuan melalui suatu bentuk usaha tetap. Apabila perusahaan tersebut menjalankan usahanya sebagaimana dimaksud di atas, maka laba perusahaan itu dapat dikenakan pajak di negara lainnya tetapi hanya atas bagian laba yang berasal dari bentuk usaha tetap tersebut. (2) Jika suatu perusahaan dari suatu Negara pihak pada Persetujuan menjalankan usaha di Negara pihak lainnya pada Persetujuan melalui suatu bentuk usaha tetap yang berada di sana, maka yang akan diperhitungkan sebagai laba bentuk usaha tetap itu oleh masingmasing negara ialah laba yang diperolehnya seandainya bentuk usaha tetap tersebut merupakan suatu perusahaan yang terpisah dan bertindak bebas yang melakukan kegiatankegiatan yang sama atau serupa, dalam keadaan yang sama atau serupa, dan mengadakan hubungan yang sepenuhnya bebas dengan perusahaan yang memiliki bentuk usaha tetap itu. (3) Dalam menentukan besarnya laba suatu bentuk usaha tetap, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan usaha dari bentuk usaha tetap itu termasuk biaya-biaya pimpinan dan biaya-biaya administrasi umum, yang dapat dikurangkan seandainya bentuk usaha tetap adalah perusahaan yang berdiri sendiri, sepanjang biaya-biaya tersebut dialokasikan secara wajar terhadap bentuk usaha usaha tetap, baik yang dikeluarkan di Negara di mana bentuk usaha tetap tersebut berada atau dimanapun. (4) Seandainya informasi yang tersedia pada pihak yang berwenang tidak mencukupi untuk menentukan keuntungan-keuntungan yang diperoleh bentuk usaha tetap atau perusahaan, Pasal ini tidak akan mempengaruhi berbagai ketentuan dari negara tersebut sehubungan penentuan pajak yang terhutang terhadap orang atau badan dengan suatu kebijaksanaan atau berdasarkan suatu taksiran oleh pejabat berwenang, sepanjang undang-undang memungkinkannya dan informasi yang tersedia memungkinkannya, asalkan sesuai dengan prinsip yang dianut oleh Pasal ini. (5) Demi penerapan ayat-ayat terdahulu, besarnya laba bentuk usaha tetap harus ditentukan
dengan cara yang sama dari tahun ke tahun, kecuali jika terdapat alasan yang kuat dan cukup untuk melakukan penyimpangan. (6) Jika dalam jumlah laba termasuk bagian-bagian penghasilan yang diatur secara tersendiri pada pasal- pasal lain dalam Persetujuan ini, maka ketentuan pasal-pasal tersebut tidak akan terpengaruh oleh ketentuan-ketentuan Pasal ini. (7) Laba yang semata-mata berasal dari pembelian barang atau barang dagangan yang dilakukan oleh suatu bentuk usaha tetap untuk perusahaan, tidak dihitung sebagai laba dari bentuk usaha tetap.
Maka pajak yang dikenakan oleh pemerintah Indonesia : 10.000.000.000 – 3.500.000.000 = 6.500.000.000 Pajak penghasilan badan (2011) 25% x 6.500.000.000 = 1.625.000.000 Penghasilan kena pajak setelah pajak = 4.875.000.000 Pajak penghasilan pasal 26 atas penghasilan setelah pajak tersebut tidak di tanamkan kembali di Indonesia sebesar. 15% x 4.875.000.000 = 731.250.000
SOAL IV
Pak Sabar adalah seorang pengusaha tanaman hias. Pada 29 Maret 2010, membeli tanah dan bangunan dari Pak Subur seharga Rp 240.000.000. Akta Jual Beli (AJB) ditandatangani pada 30 Maret 2010 , melalui Notaris/PPAT Abdurrahman Saleh, SH. Letak tanah dan bangunan di Jl. Manggis 20 Kepanjen, Kab. Malang. Luas tanah 150 m2 dan luas bangunan 80 m2. NJOP PBB pada tahun 2010 ditetapkan sebesar Rp 230.000.000. Apabila NPOPTKP tahun pajak 2010 ditetapkan Rp 300.000.000 untuk waris dan hibah wasiat, dan Rp 60.000.000 untuk selain waris dan hibah wasiat. Tentukan : a. BPHTB terutang dan siapakah Wajib Pajak BPHTB atas transaksi tersebut. b. PPh Pasal 4 ayat (2) terutang dan siapakah Wajib Pajak PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut. (Nilai 15) JAWABAN a. BPHTB Terhutang dan siapa yang wajib membayar
Dik :
Pak sabar membeli tanahnya pak subur Akta notaris
Rp. 240.000.000
NJOP
Rp. 230.000.000
NPOPTKP
Rp. 60.000.000
Jawab :
Wajib pajak yang memiliki hak atas tanah dan bangunan adalah pak sabar
BPHTB
= ( NPOP – NPOPTKP ) x Tarif
= ( Rp 240.000.000 – Rp 60.000.000 ) x 5% = Rp 9.000.000 b.
PPh Pasal 4 ayat (2) terutang dan siapakah Wajib Pajak PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut? PPh terutang : 5 % x Bruto : 5% x Rp 240.000.000,00 : Rp 12.000.000,00
Disetor oleh pak subur
Dasar hukum PP 71/2008 pengalihan hak tanah dan bangunan
) ( Latihan Soal perpajakan kelas PPAK - FEB Universitas Brawijaya 2012)
