BAB 1 1. Jelaskan hubungan antara jasa audit , jasa atestasi dan jasa asuransi , dan berilah contohnya masing – masing ? Jasa asuransi adalah pelayanan atau jasa profesional independen yang dapat meningkatkan kualitas informasi bagi para pembuat keputusan. Orang – orang yang bertanggungjawab untuk melakukan pengambilan keputusan membutuhkan jasa asuransi guna membantu
memperbaiki keandalan dan relevansi informasi yang digunakan sebagai dasar pengambilan keputusan Contoh : Lembaga Konsumen penjamin mutu Jasa atesta si adalah jenis jasa asuran s yang dilakukan kanto r akuntan publik denga n menerbitkan suatu laporan tertulis yang menyatakan kesimpulan tentang keandalan pernyataan tertulis yang dibuat oleh pihak lain. !emberikan opini atas reabilitas dari pernyataan seseorang". Contoh : #udit atas laporan keuangan historis$ review atas laporan keuangan historis$ dan jasa atestasi lainnya. Jasa audit adalah salah satu bentuk jasa atestasi yang dilakukan auditor. %alam pemberian jasa ini auditor menerbitkan laporan tertulis yyang berisi pernyataan pendapat apakah laporan keuangan telah disusun sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku. Jasa audit hanya mengaudit laporan keuangan yang bersifat historis. #udit merupakan bentuk pemberian jasa asurans yang paling banyak dilakukan oleh kantor – kantor akuntan publik dibandingkan dengan jasa asurans lainnya. Contoh : #udit atas laporan keuangan historis 2. a. Jelaskan apa yang di maksud dengan “ menentukan tingkat kesesuaian antara inormasi dengan kriteria yang telah di tetapkan “? &egala sesuatu yang di lakukan selama audit di lak sanakan memiliki satu tujuan yan g utama$ yaitu untuk merumuskan suatu pendapat auditor mengenai asersi – asersi tentang tindakan – tindakan dan kejadian – kejadian ekonomi yang telah di audit.'endapat atau opini auditor akan men unjukkan seberapa jauh asersi (asersi tersebut sesuai dengan
standar atau kriteria yang telah di tetapkan. &ebagai )ontoh dalam hal audit atas persediaan$ kriteria yang digunakan adalah kerangka audit atas persediaan$ kriteria yang digunakan adalah kerangka pelaporan keuangan yang berlaku untuk persediaan yang mensyaratkan bahwa persediaan harus benar – benar ada dan benar – benar milik perusahaan$ dan apabila asersi – asersi lain yang melekat pada pos persediaan juga sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku$ maka auditor akan berkesimpulan bahwa telah terdapat kepatuhan sepenuhnya antara asersi – asersi dengan kriteria yang telah ditetapkan. b. Apa yang di maksud dengan inormasi dan apa yang di maksud dengan “kriteria“dalam audit atas laporan keuangan yang di lakukan oleh auditor independen ? %alam audit laporan keuangan kriteria yang digunakan untuk mengukur tingkat kepatuhan adalah kerangka pelaporan keuangan yang berlaku yaitu K &tandar #kuntansi Keuangan". *alaupun sering terdapat alternatif kerangka pelaporan keuangan$ namun dalam banyak hal kriteria tersebut sudah dapat dirumuskan se)ara eksplisit dan tepat. !. Apakah perbedaan dan persamaan antara audit laporan keuangan , audit kepatuhan , dan audit operasional ? 'erbedaannya adalah berkaitan dengan efisiensi.
1
•
•
•
#udit Laporan Keuangan %ilakukan untuk menentukan apakah laporan keuangan sebagai keseluruhan – yaitu informasi kuantitatif yang akan diperiksa – dinyatakan sesuai dengan kriteria tertentu yang telah ditetapkan. Kriteria yang digunakan adalah K. #sumsi yang mendasarinya adalah bahwa laporan – laporan tersebut akan digunakan oleh berbagai pihak untuk berbagai tujuan. Oleh karena itu akan lebih efisien menggunakan satu auditor untuk melakukan suatu audit dan menarik kesimpulan yang bias diandalkan oleh berbagai pihak daripada mengharuskan tiap pemakai laporan melakukan audit se)ara sendiri – sendiri. #udit Kepatuhan +ujuannya adalah untuk menentukan apakah pihak yang diaudit telah mengikuti prosedur aatau aturan tertentu yang ditetapkan oleh pihak yang berwenang. #udit kepatuhan untuk suatu perusahaan dapat berupa penentuan apakah karyawan – karyawan di bidang akuntansi telah mengikuti prosedur – prosedur yang ditetapkan oleh kontroler perusahaan. #udit Operasional 'engkajian review" atas setiap bagian dari prosedur dan metode yang diterapkan suatu entitas dengan tujuan untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas. ,asil akhirnya berupa rekomendasi kepada manajemen untuk perbaikan operasi. 'ersamaannya adalah general audit.
". #ebutkan jenis – jenis auditor yang di kenal dalam masyarakat dan jelaskan perbedaan tugas pokok antara masing – masing jenis auditor tersebut ? #uditor 'emerintah • adalah auditor yang bertugas melakukan audit atas keuangan negara pada instansi(instansi pemerintah. %i -ndonesia audit ini dilakukan oleh 'K yang dibentuk sebagai perwujudan dari pasal /0 ayat 1 22% 3451. +ugas pokoknya yaitu memeriksa laporan keuangan negara yang ketentuannya sudah di tetapkan oleh 22$ dan hasil pemeriksaannya di beritahukan kepada %'6. #uditor -nternal • adalah auditor yang bekerja pada suatu entitas perusahaan" yang berstatus sebagai pegawai di perusahaan tsb. +ugas audit yang dilakukannya terutama ditujukan untuk membantu manajemen entitas tempat dimana ia bekerja. +anggungjawab auditor internal
•
pada berbagai perusahaan beraneka ragam tergantung pada kebutuhan perusahaan yang bersangkutan. #uditorsangat internal tidak bias independen terhadap perusahaannya karena ia adalah pegawai dari perusahaan tersebut. #uditor internal berkewajiban memberi informasi kepasa manajemen yang verguna untuk pengambilan keputusan yang berkaitan dengan efektivitas perusahaan. #uditor -ndependen adalah auditoryang melakukanpengauditan atas laporan keuangan yang di terbitkan entitas atau perusahaaan atau organisai lain. 'engauditan ini dilakukan pada perusahaan – perusahaan terbuka perusahaan yang menjual sahamnya kepada masyarakat melalui pasar modal"$ perusahaan – perusahaan besar$ dan juga pada perusahaan – perusahaan ke)il$ serta organisasi – organisasi yang tidak bertujuan men)ari laba.
$. a. Apakah ya ng di maks ud den gan kant or akuntan publi k %kap & menu rut '.'. (o.$ tahun 2)11 tentang akuntan publik ? akuntan publik adalah akuntan yang telah memperoleh i7in dari menteri keuangan untuk memberikan jasa akuntan publik di indonesia. Kantor akuntan publik adalah badan usaha yang didirikan berdasarkan ketentuan peraturan perundang – undangan dan mendapatkan i7in usaha berdasarkan undang – undang akuntan publik. !enurut 22 tersebut$ akuntan
2
publik dalam memberikan jasanya wajib mempunyai kantor akuntan publik K#'" paling lambat 8 bulan sejak i7in akuntan publik diberikan. b. #ebutkan bentuk badan usaha *A+ yang di kenal menurut hukum di indonesia ? perseorangan $ persekutuan perdata $ firma $ atau bentuk usaha lain yang sesuai dengan karakteristik profesi akuntan publik$ yang diatur dalam undang ( undang. . #ebutkan persyaratan untuk membuka kantor akuntan publik di indon esia menurut pasal 1- peraturan menteri keuangan (o.1 / +0*.)1/2))-? 2ntuk mendapatkan i7in usaha kap yang berbentuk badan usaha perseorangan $pemimpin K#' mengajukan permohonan tertulis kepada sekertaris jendral u.p kepala pusat. 2ntuk mendapatkan i7in usaha K#' yang berbentuk badan usaha persekutuan .pemimpin • rekan K#' mengajukan permohonan tertulis kpd sekertaris jendral u.p kepala pusat. . Apa yan g di maksu d dengan “re gister aku ntan“ dan sebutkan siapa yang ber hak untuk mendapatkan register akuntan menurut peraturan menteri keuangan . (o. 2$ /+0* .)1/2)1" ? 6egister akuntan yaitu para akuntan anggota -#- yang mendapat gelar akuntan profesional sehingga dapat membedakan akuntan publik yang berhimpun di bawah -#'-. !enurut peraturan menteri keuangan 6- 9o. /1 '!K .;3/;35-#- sebagaimana termuat dalam anggaran dasarnya tetap mewajibkan para anggotanya berhak memiliki nomor register akuntan. •
-. a. Apakah ujian sertiikasi akuntan publik %'#A+& tu ? 2jian sertifikasi akuntan publik merupakan ujian yang dilakukan seorang akuntan yang ingin menjadi akuntan publik. 'ersyaratan utama untuk menjadi akuntan publik adalah memiliki &ertifikat +anda Lulus 2jian &ertifikasi #kuntan 'ublik 2'" yang sah diterbitkan oleh -#'-.adan atau organisasi yang menyelenggarakan 2' adalah -nstitut #kuntan 'ublik -ndonesia -#'-" ujian ini diselenggarakan dua kali dalam setahun dan berlangsung selama dua hari penuh. b. #ebutkan mata ujian yang di uji kan dalam '#A+ dan badan ata u organisasi apakah penyelenggara '#A+ ? #kuntansi dan pelaporan keuangan $ • #uditing dan asurans $ • #kuntansi manajemen $ manajemen keuangan $ dan sistem informasi $ • Lingkungan bisnis $hukum komersial $ dan perpajakan. • adan atau organisasi yang menyelenggarakan 2' adalah -nstitut #kuntan 'ublik -ndonesia -#'-". 3. Apakah perbedan antara '#A+ dengan ujian proesional akuntan yang diselenggarakan oleh A ? Kalau ujian profesional akuntan yaitu ujian yang di ikuti oleh &3 program study akuntansi untuk mendapat gelar akuntan dan bisa menjadi seorang profesi akuntan. &edangkan 2jian sertifikasi akuntan publik yaitu ujian yang di ikuti oleh profesi akuntan yang mengajukan permohonan untuk enka di akuntan publik denga n )ara memenuhi persyaratan dan mengikuti ujian 2' . 1). a. #ebutkan enam elemen standar pengendalian mutu ? • • • • •
+anggung jawab kepemimpinan untuk mutu dalam K#' $ Ketentuan etika yang relevan $ 'enerimaan dan keberlanjutan hubungan dengan klien serta penugasan tertentu $ &umber daya manusia $ 'elaksanaan penugasan $ 3
'emantauan . b. 0engapa *A+ perlu memiliki sistem pengendalian mutu ? 'engendalaian mutu berkaitan erat tetapi berbeda dari standar audit. 2ntuk memastikan bahwa prinsip – prinsip dalam standar audit di ikuti dalam setiap audit $ sebuah K#' harus mengikuti prosedur pengendalian mutu spesifik yang membantunya untuk memenuhi standarsea)ara konsisten pada setiap penugasan. +ujuan K#' menetapkan dan memelihara suatu sistem pengendalian mutu adalah untuk memberikan asurans yang layak bahwa : K#' dan personalianya mematuhi standarprofesional serta ketentuan perundang – • undangan dan peraturan yang berlaku$ dan Laporan yang diterbitkan K#' atau partnernya sudah tepat sesuai dengan situasi yang • dihadapi. •
4
BAB 2 2.1 a. bedakan antara akuntansi dengan pengauditan #kuntansi didefinisikan sebagai proses mengidentifikasi$ mengukur$ dan mengomunikasikan informasi keuangan kepada pihak(pihak yang berkepentingan. #kuntansi menghasilkan laporan keuangan dan informasi penting lainnya$ sedangkan pengauditan biasanya tidak menghasilkan data akuntansi$ melainkan meningkatkan nilai
informasi yang dihasilkan dari proses akuntansi dengan )ara melakukan penilaian se)ara kritis atas informasi tersebut dan selanjutnya mengomunikasikan hasil penilaian kritis tersebut kepada pihak(pihak yang berkepentingan. b. asumsi yang mendasari audit atas laporan keuangan 'engauditan dasarkan pada asumsi bahwa data laporan keuangan bisa diverifikasi. %ara dikatakan bisa diverifikasi apabila dua orang atau lebih yang memiliki kualifikasi tertentu$ masing(masing melakukan pemeriksaan atas data tertentu dan dari hasil pemeriksaan tersebut diperoleh kesimpulan yang sama tentang data yang diperiksanya. 2.2 " aktor timbulnya kebutuhan akan laporan audit a. -nformasi yang dibu at oleh pihak lain $ pengambil keputusan hampir tidak mungkin turun tangan untuk menyusun informasi oleh karena itu mereka terpaksa harus mengandalkan diri pada informasi yang dibuat oleh orang lain. -nformasi yang dibuat oleh orang lain kemungkinan sengajatidak" memiliki risiko kesalahan. b. ias dan motivasi pembuat informasi ).
5
laporan keuangan. +ujuannya /8;.4" adalah mengomunikasikan se)ara jelas kpd pihak yang bertanggungjawab atas tata kelola ttg tanggungjawab auditoe$ memperoleh informasi yang relevan$menyediakan hasil observasi audit yang signifikan dan relevan$mendukung komunikasi dua arah yang efektif antara auditor dgn pihak yg bertanggungjawab atas tata kelola. ). #uditor internal. #dalah auditor yang bekerja pada suatu entitas$ dan oleh karenanya merupakan pegawai dan tunduk pada manajemen entitas dimana ia bekerja. d. 'emegang saham. 'ara pemegang saham mengandalkan laporan keuangan ang telah diaudit untuk mendapatkan keyakinan bahwa manajemen telah melaksanakan tanggungjawabnya dengan baik. #uditor ikut saat 62'&. 2. +endekatan apa yang ditempuh terhadap asersi4asersi yang dibuat manajemen #udit atas laporan keuangan biasanya dilakukan dengan )ara meme)ah laporan keuangan menjadi segmen(segmen atau komponen yang lebih ke)il. +erdapat berbagai )ara untuk melakukan segmentasi audit seperti menggun akan 3" pendekatan akun$ setiap akun diperiksa satu(satu sehingga tiap akun ada kesimpulannyatdk efis$biaya besar$ lbh lama"$ /" pendekatan siklus pemeriksaannya mengikuti aliran pen)atatan jurnal transaksi" 2. a. Apakah komite audit?sebutkan komite audit yang ideal, mengapa semakin banyak perusahaan memiliki komite audit Komite #udit dibentuk oleh %ewan Komisaris%ewan 'engawas$ yang bekerja se)ara kolektif dan berfungsi membantu Komisaris dalam melaksanak an tugasnya. Komite #udit bersifat mandiri baik dalam pelaksanaa n tugasnya maupun dalam pelaporan$ dan bertanggungjawab langsung kepada Komisaris. b. ungsi komite audit !enurut Keputusan !enteri adan 2saha !ilik 9egara 9omor: Kep(33=!(!2/;;/ menjelaskan bahwa tujuan Komite #udit adalah membantu %ewan Komisaris atau dewan 'engawas dalam memastikan efektivitas sistem pengendalian intern dan efektivitas pelaksanaan tugas auditor eksternal dan internal. 2.- bagaimana pekerjaan auditor internal klien bisa berpengaruh thd pekerjaan auditor independen? 5aktor4aktor yang harus dipertimbangkan dalam memanaatkan pekerjaan auditor internal tsb oleh auditor independen 83; mengatur tentang kemungkinan auditor eksternal menggunakan pekerjaan yang dilakukan oleh auditor internal sepanjang memenuhi ketentuan yang diatur dalam tersebut. Karena fungsi auditor internal yang tidak independen dari entitas$ dalam menentukan apakah pekerjaan auditor internal kemungkinan )ukup utk tujuan audit$ auditor eksternal harus mengevaluasi: obyektivitas fungsi aud intr$ kompetensi teknis aud intr$apakah pekerjaan aud intr akan dilaksanakan dengan ke)ermatan dan kehati(hatian profesional$ apakah komunikasi antara aud intr dan eks efektif. !eskipun auditor eksternal menggunakan pekerjaan aud intr$ penanggungjawab tunggal atas opini audit yang dinyatakan adalah tanggungjawab auditor eksternal. 2.3 standar audit &tandar audit adalah pedoman untuk membantu para auditor dalam memenuhi tanggungjawab profesionalitas mereka dalam pengauditan laporan keuangan historis. &td trsb men)akup pertimbangan kualitas profesional antara lain persyaratan kompetensi dn independesnsi$ pelaporan$ dan bukti. 2.1) badan yang menetapkan standar audit di indonesia -nstitut #kuntan 'ublik -ndonesia -#'-" sebagai suatu organisasi profesi yang berkewajiban untuk menetapkan standar auditing yang mengadopsi - international auditing standrads".
6
BAB ! !.1 jelaskan bagaimana etika umum memberi pedoman pada perilaku manusia? manusia selalu dihadapk an pada kebutuhan untuk memilih yang akan mendatangkan akibat baik bagi mereka sendiri maupun pihak lainnya . !.2 apakah perbedaan antara pemikiran menurut kelompok ethical absolutis dan kelompok ethical relati6is?
kelompok ethi)al absolutis yang berpendapat bahwa ada prinsip universal yang diterapkan pada setiap orang yang tidak berubah sepanjang masa. dan kelompok ethi)al relativis yang berpendapat bahwa pertimbangan etis ditentukan oleh perubahan kebiasaan dan tradisi yang berlaku dalam msyarakat di mana mereka hidup . !.! sebutkan enam langkah dalam kerangka umum untuk pengambilan keputusan etika? 3. %apatkan fakta – fakta yang releva untuk pengambilan keputusan $ /. identifikasi masalah etika yang terkait dari fakta – fakta tersebut $ 0. +entukan siapa yang terpengaruh oleh keputusan tsb dan bagaimana pengaruhnya $ 5. -dentifikasi alternatif alternatif pengambilan keputusan $ 1. -dentifikasi konsekuensi dari set iap alternatif $ 8. tetapkan pilihan etika . !." a&. Apakah tujuan etika proesional ? etika profesional men)akup prinsip perilaku untuk orang – orang profesional yang diran)ang baik untuk tujuan praktis maupun tujuan idealistis. b&. Jelaskan penetapan etika proesional? ditetapkan oleh organisasi profesi bagi para anggotanya yang se)ara sukarela menerima prinsip perilaku profesional lebih keras dari pada yang di minta oleh undang – undang . !.$ jelaskan pendekatan yang dilakukan A+ dalam perumusan etika proesional ? -#'- menga)u pada )ode of ethi)s for professional a))ountans yang di terbitkan oleh the internasional ethi)s standard board for a))ountans ->&# – -?#C ". !. a& #ebutkan dua bagia n dalam kode etik proesional ikatan akntan publik di indonesia? kode etik # menetapkan prinsip dasar etika profesi dan memberikan kerangaka konseptual untuk menerapkan prinsip tertentu. Kode etik memberian ilustrasi mengenai penerapan kerangka konseptual tsb pada situasi tertentu. b& 0anakah dari kedua bagian tsb yang bisa dipaksakan? jelaskan7 kode etik # menetapkan prinsip dasar etika profesi dan memberikan kerangaka konseptual untuk menerapkan prinsip tertentu . jadi setiap akuntan wajib menerapkan kode etik #. !. a& apa arti penting prinsip dasar etika dalam kode etik proesional A+ ? untuk setiap praktisi dan memberikan kerangka konseptual untuk penerapan prinsip tersebut . b& #ebutkan isi pokok lima prinsip dasar etika dalam kode etik proesional A+ ? 3. #n)aman terhadap kepatuhan praktisi pada prinsip dasar etika profesi$ /. kode etik ini membantu untuk mengidentifikasi $ mengevaluasi $ dan menanggapi an)aman terhadap kepatuhan prinsip dasar etika profesi$ 0. setiap praktisi harus mengevaluasi setiap an)aman terhadap kepatuhan $ 5. &etiap praktisi harus memperhatiakn faktor – faktor kualitatif. 1. praktisi mungkin saja melanggar suatu ketentuan dalam kode etik inise)ara tidak sengaja .
7
!.- setiap praktisi 8ajib mematuhi dan menerapkan seluruh prinsip dasar aturan etika proesi yang diat ur dalam kode etik , kecuali bila prinsip dasar dan aturan eti ka proesi yang di atur oleh perundang – undangan , ketentuan hukum , atuau peraturan lainnya yang berlaku ternyata berbeda dari kode etik . jelaskan arti pengecualian tsb ? dalam kondisi ini $ seluruh prinsip dasar dan aturan etika profesi yang diatur dalam perundang – undangan $ ketentuan hukum $ atau peraturan lainnya yang berlaku tersebut
wajib di patuhi $ selain tetap mematuhiprinsip dasr dan aturan etika profesi lainnya yang di atur dalam kode etik . !.3 kode etik mengharuskan praktis i selalu menerapkan kerangka konsept ual untuk mengidentiikasi ancaman %threat& terhadap kepatuhan pada prinsip dasar serta menerapkan % saeguards &. Jelasakan hubungan antara signiikan ancaman dengan pencegahan yang harus di lakukan ? jika an)aman tsb mrpakan an)aman selain an)aman yang se)ara jalas tida signifikan $ maka pen)egahan yang tepat harus di per timbangakan dan diterapkan untuk menghilangkan an)aman tsb atau menguranginya ketingkat yang dapat di terima $ sehingga kepatuhan terhadap prinsip dasar etilka profesi tetap terjaga . !.1) sebutkan lim a jeni s anca man te rhadap prin sip da sar s ebagaimana di mak sud dalam kode etik proesional akuntan publik ? 3. #n)aman kepentingan pribadi $ /. Kepentingan telaah pribadi $ 0. #n)aman advokasi $ 5. #n)aman kedekatan $ 1. #n)aman intimidasi . !411 #ebutkan 2 klasiikasi pencegahan yang dapat menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. 'en)egahan yang dapat menghilangkan an)aman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima: 3. 'en)egahan yang di buat oleh profesi$ perundang(undangan atau peraturan /. 'en)egahan dalam lingkungkungan kerja !412 Apa yang harus dilak ukan oleh praktisi apabi la masalah etika proesi yang signiikan tidak dapat diselesaikan. Jika masalah etika profesi yang signifikan tidak dapat diselesaikan$ maka praktisi dapat meminta nasihat profesional dari organisasi profesi yang relevan atau penasihat hukum untuk memperoleh pedoman mengenai penyelesaian masalah etika profesi yang terjadi tanpa melanggar prinsip kerahasiaan. )ontoh :ketika menemukan ke)urangan fraud "$ praktisi harus mempertimbangkan untuk memperoleh nasehat hukum dalam menentukan ada tidaknya keharusan untuk melaporkan tanpa melanggar prinsip kerahasiaan. !41! Apa yang harus dilakukan praktisi apabila setelah mendalami semua kemungkinan yang rele6an, masalah etika proesi tetap tidak dapat diselesaikan. Jika setelah mendalami semua kemungkinan yang relevan$ masalah etika profesi tetap tidak dapat diselesaikan maka praktisi harus menolak untuk dikaitkan dengan hal yang menimbulkan masalah etika profesi tersebut. %alam situais tertentu$ merupakaan suatu langkah yang tepat bagi praktisi untuk tidak melibatkan dirinya dalam tim perikatan atau penugasan tertentu$ atau bahkan mengundurkan diri dari perikatan tersebut atau dari K#' atau jaringan K#' tempatnya bekerja. !41" #epuluh seksi dalam Bagian B *ode 9tik meliputi: 3. &eksi /;; #n)aman dan 'en)egahan /. &eksi /3; 'enunjukan 'raktisi$ K#'$ atau Jaringan K#'
8
0. 5. 1. 8. =. @. 4.
&eksi //; enturan Kepentingan &eksi /0; 'endapat Kedua &eksi /5; -mbalan Jasa 'rofesional dan entuk 6emunerasi &eksi /1; 'emasaran Jasa 'rofesional &eksi /8; 'enerimaan ,adiah atau entuk Keramah(tamahan &eksi /=; 'enyimpanan #set !ilik Klien &eksi /@; Objektivitas – &emua Jasa 'r ofesional
3;. &eksi /4; -ndependensi dalam 'erikatan #ssuran)e !41$ #embilan situasi yang dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi: 3. Kepentingan keuangan /. 'injaman dan penjaminan yang diberikan oleh klien assuran)e$ serta simpanan yang ditempatkan pada klien assuran)e 0. ,ubungan bisnis yang dekat dengan klien assuran)e 5. ,ubungan keluarga dan hubungan pribadi dengan klien assuran)e 1. 'ersonil K#' yang bergabung dengan klien assuran)e 8. 'ersonil klien assuran)e yang bergabung dengan K#' =. 6angkap jabatan personil K#' sebagai direktur atau pejabat klien assuran)e @. Keterkaitan yang )ukup lama antara personil senior K#' dengan klien assuran)e 4. -mbalan jasa profesional
9
BAB "
5.3 sebutkan tujuan pengauditan atas laporan keuangan . se)ara umum $ bagaimana auditor bisa men)apai tujuan tsb A Jawab :3. !emahami tujuan dan tanggung jawab suatu audit $ /. !embagi laporan keuangan menjadi siklus – siklus $ 0. !emahami asersi asersi manejeman tentang laporan keuanagan $ 5. !eamhami tujuan umum audit untuk golongan ( golongan taransaksi $ akun – akun dan pengungkapannya $ 1. !emahami tujuan khusus spesifik" audit untuk kelompok golongan transaksi $ akun – akun dan pengungkapanya . 5./ bedakan tanggung jawab manajemen dan tanggung jawab auditor atas laporan keuangan yang diaudit A Jawab : tanggung jawab manajemen yaitu kegiatan dalam perusahaan dalam mengoperasikan bisnis sehari –hari $ mereka mengetahui lebih banyak tentang transaksi – transaksi perusahan $ serta aset $ kewajiban sertas ekuitas terkait. &edangkan +anggung jawab auditor yaitu kegiatan untuk memerikasa dan pengendalian internal laporan keungan perusahaan selama audit berlangsung . 5.0 apakah perbedaan antara kesalahan Berror dan Bke)urangan fraud" dan apakah tanggung jawab auditor untuk $menemukan masing – masing hal tersebut A Jawab : kesalahan dalah salah saji dalam pelaporan keuangan yang tidak disengaja . sedangkan ke)urangan adalah salah saji yang di sengaja . 5.5 jelaskan perbedan antara pelaporan keuangan yang mengandung ke)urangan dengan penyalah gunanaan asset. uraikan perbedaan antara kedua tipe ke)uranagan tsb atas penyajian wajar dalam laporan keuangan A Jawab : 3. %orongan intensif atau teksnsn untuk melakukan pelaporan keuangan yang mengandung ke)urangan $ /. 'eluang untuk melakuk an ke)urangan $ 0. 'embenaran atas tindakan tsb. 5.1 jelaskan tanggung jawab auditor untuk mempertimbangakan kepatuhan terhadap hukum dan perundang – undangan . apakah perbedaan antara tanggung jawab auditor atas hukum dan perundang – undangan yang di pengaruhi langsung terhadap laporan keuangan bila di bandingkan dengan hukum dan perundang – undangan lain yang tidak berpengaruh langsung . Jawab : standaraudit /1; mengatur tentang pertimbangan ats peraturan perundang – undangan dalam audit atas laporan keuangan . ketentuan dalam standar audit tersebut di ran)ang untuk membantu auditor dalam mengidentifikasi kesalhan penyajian laporankeuangan yang diseabka oleh ketidakpatuhan terhadap kepauhan terhadap peraturan perundang – undangan. 5.8 apakah pertanggung jawaban auditor apabila diidentifikasikan atau diduga terjadi ketidak patuhan terhadap hukum atau perundang –undangan oleh klien A Jawab : jika auditor menduga kemungkinan terjadi ketidakpatuhan $ maka auditor harus membahas haltersebut dengan manejemen dan $ jika relevan dengan pihak – pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola. 5.= jelaskan apa yang di maksud dengan Bpendekatan siklus dalam pengauditan . apakah keuntungan akibat meme)ah audit menjadi siklus – silus yang berbedaA Jawab : pendekatan siklus yaitu audit dalam laporan keuangan yang bisanya di lakuakn dengan )ara meme)ah laporan keuangan menjad i segmen – segmenatau kompenen yang lebih ke)il. %engan peme)ahan sema)am ini audit lebih menhjadi lebih mudah di laksanakan $ dan mempermudah pembagian tugas diantara para anggota tim audit . 5.@ tunjukan dengan siklus manaka masing – masing akun buku besar berikut berkaitan : penjualanDsikluspenjualandanpengumpulanpiutang $ utang usahaDpembeliandanpembayaran $ laba ditahanDsiklusperolehan modal
10
danpengembaliannya $ piutang usahaDsikluspenjualandanpengumpulanpiutang $ persediaanDpembeliandanpembayaran $ dan reparasi dan pemeliharaanD .A Jawab : 5.4 mengapa penjualan $ retur penjualan $ kerugian piutang $ potongan tunaipenjualan $ dan )adangan kerugian piutang dikelompokkan kedalam siklus yang sama A Jawab :karenaakun(akuntersebutsama(samamerupakanalirankasmasuk yang utamadarioperasikeakunkas di bank 5(3;" asersi(asersi manajemen adalah pernyataan yang dibuat manajemen se)ara eksplisit atau impli)it tentang golongan transaksi dan saldo akun yang bersangkutan serta pengungkapan dalam laporan keuangan. +iga kategori asersi manajemen : #sersi(asersi tentang golongan transaksi dan kejadian untuk periode yang diaudit • #sersi(asersi tentang saldo akun pada akhir periode • #sersi(asersi tentang penyajian dan pengungkapan. • 5(33" +ujuan umum audit adalah menyatakan pendapat atas kewajaran laporan keuangan$ dalam semua hal yang material$ sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum di -ndonesia$ sedangkan asersi manajemen adalah pernyataan yang dibuat manajemen se)ara eksplisit atau impli)it tentang golongan transaksi dan saldo akun yang bersangkutan serta pengungkapan dalam laporan keuangan. +ujuan umum audit lebih bermanfaat bagi auditor karena untuk memberikan rerangka kerja bagi auditor dalam mengumpulkan bukti kompeten yang )ukup dan menetapkan bukti yang tepat harus dikumpulkan sesuai dengan keadaan penugasa yang dihadapi. 5(3/" pengeluaran untuk reparasi yang dilakukan oleh sebuah perusahaan konstruksi di)atat pada tanggal yang salah. +ujuan audit golongan transaksi manakah yang telah dilanggar A tujuan audit atas golongan transaksi bagian ketepatan waktu. &edangkan jika pengeluaran tersebut dikapitalisasi sebagai asset tetap$ bukan sebagai beban$ maka itu melanggar tujuan audit atas golongan transaksi bagian penggolongan. 5(30" tujuan audit saldo keberadaan adalah tujuan ini berhubungan dengan apakah jumlah yang di)antumkan dalam laporan keuangan memang seharusnya dimasukkan. Contohnya$ dimasukkan suatu piutang kepada pelanggan dalam daftar piutang usaha$ padahal tidak ada piutang kepada pelanggan. +ujuan audit saldo kelengkapan adalah berhubungan dengan apakah semua jumlah yang seharusnya dimasukkan telah diikutsertakan dengan jumlah yang benar. Contohnya$ tidak memasukkan suatu piutang usaha kepada seseorang pelanggan dalam daftar piutang usaha$ padahal piutang kepada pelanggan tersebut benar(benar ada. isa dilihat dari kedua )ontoh dari tujuan audit saldo keberadaan dan kelengkapan dimana keberadaan berkaitan dengan kemungkinan terjadinya lebih saji$ sedangkan kelengkapan berkaitan dengan kemungkinan kurang saji. 5(35" +ujuan khusus audit adalah lebih diarahkan untuk pengujian terhadap pos(pos yang terdapat dalam laporan keuangan yang berdasarkan asersi(asersi yang dibuat oleh manajemen dan untuk menghimpun bukti kompeten yang )ukup$ auditor perlu mengidentifikasikan dan menyusun sejumlah tujuan audit khusus spesifik" untuk setiap akun laporan keuangan. ,ubungan dari tujuan khusus audit dengan tujuan umum audit : +ujuan khusus spesifik" audit transaksi dimana setelah tujuan umum audit ditetapkan$ • maka setelah itu dapat dikembangkan se)ara lebih khusus sesuai dengan transaksi yang diaudit. Eolongan(golongan transaksi spesifik transaksi meliputi penjualan$
•
penerimaan kas$ dan sebagainya. 'aling sedikit ada satu tujuan umum audit transaksi$ ke)uali bila auditor yaki bahwa tujuan audit umum transaksi tidak relevan atau tidak penting dalam hal yang dihadapi. +ujuan khusus spesifik" saldo akun dimana setelah tujuan umum audit ditetapkan$ dapatlah dikembangkan tujuan spesifik audit saldo untuk setiap akun yang ter)antum
11
dalam laporan keuangan. +erdapat lebih dari satu tujuan spesifik audit saldo akun untuk tujuan umum audit saldo akun. 5(31" tunjukkan asersi manajemen dan tujuan umum audit untuk tujuan khusus audit saldo : semua asset tetap terbukukan sungguh(sungguh ada pada tanggal nera)a. 2ntuk tujuan khusus semua asset tetap terbukukan sungguh(sungguh ada pada tanggal nera)a berdasarkan asersi manajemen dan tujuan umum audit pada bagian keberadaan bias dilihat dibuku pada table /;@. 5(38" jelaskan bagaimana asersi manajemen$ tujuan umum audit saldo dan tujuan khusus audit saldo dikembangkan untuk sebuah saldo akun seperti piutang usaha. Baku ga tau jawabannya yang ini nok 5(3=" >mpat tahapan dalam pengauditan : 'eren)anaan dan peren)anaan suatu pendekatan audit • 'engujian pengendalian dan pengujian substantive golongan transaksi • 'enerapan prosedur snalitis dan pengujian rin)i atas saldo • 'enyelesaian laporan audit • ,ubungan dari keempat tahapan ini bagi tujuan audit laporan keuangan adalah auditor harus mendapat bukti kompeten yang )ukup untuk mendukung semua asersi manajemen dalam laporan keuangan. ,al ini dilakukan dengan mengumpulkan bukti dalam mendukung sejumlah tujuan audit transaksi dan saldo akun. 2ntuk melakukan hal ini$ auditor harus mengikuti suatu proses audit$ yaitu metode yang diran)ang dengan )ermat untuk mengorganisasi suatu audit untuk memastikan diperolehnya bukti kompeten yang )ukup$ dan ter)apainya semua tujuan audit yang diperlukan. %alam tahap / dilakukan pengujian pengendalian dimana sebelum auditor memutuskan untuk menurunkan risiko pengendalian diren)anakan$ seandainya pengendalian internal dinilai efektif$ auditor harus menguji efektivitas pengendalian tersebut. 'engujian substansif transaksi adalah auditor menilai )atatan transaksi yang dibuat klien dengan melakukan verifikasi atas jumlah(jumlah rupiah transaksi. %alam tahap 0 terdapat prosedur analitis menggunakan perbandingan dan hubungan untuk menetapkan apakah saldo(saldo akun dan data lainnya 9ampak masuk akal. 'engujian rin)i saldo adalah prosedur spesifik yang dimaksudkan untuk menguji salah saji material dalam saldo(saldo yang ter)antum dalam laporan keuangan.
12
BAB $ $41 +ersamaan dan perbedaan bukti suatu kasus hukum dan bukti audit 'ersamaan 'erbedaan ( aik bukti kasus hukum dan bu kti audit ( 2kuran keabsahan validity" bukti audit harus merupakan bukti yang relevan$ tepat$ bergantung pada pertimbangan auditor dan reabilitas dan objektif. independennya sendiri dan ke)ukupan bukti ditentukan oleh auditor. ( &edangkan bukti hukum merupakan bukti yang sudah diatur se)ara tegas oleh peraturan hukum yang ketat. $42
9mpat keputusan tentang bukti yang harus dilakukan pada setiap audit: 3. 'rosedur audit apa yang harus digunakan /. erapa besar ukuran sampel yang harus dipilih untuk prosedur audit tersebut 0. 2nsur(unsur apa yang harus dipilih dari populasi 5. Kapan prosedur tersebut diterapkan $4! Jelaskan apa yang dimaksud prosedur audit, sebut dan jelaskan " contohnya. 'rosedur audit adalah instruksi detail yang menjelaskan bukti audit yang harus diperoleh selama audit berlangsung. Contoh: suatu prosedur audit untuk melakukan verifikasi atas pengeluaran kas: periksalah jurnal pengeluaran kas dalam sistem akuntansi dan bandingkan dengan nama penerima$ jumlah rupiah $ dan tanggal dengan informasi online yang disediakan ank tentang )he)k()he)k yang diproses untuk akun kas yang bersangkutan. $4" Apa yang dimaksud dengan program audit untuk piutang usaha. #ebutkan " hal yang harus termuat dalam setiap program audit. 'rogram audit untuk piutang usaha adalah: daftar prosedur(prosedur audit untuk bagian piutang usaha dalam sebuah entitas. 5 ,al yang harus termuat dalam setiap program audit adalah daftar prosedur audit$ ukuran sampel$ unsur yang dipilih$ dan saat pelaksanaan pengujian. $4$ 0engapa auditor hanya dapat memberi tingkat asurans 8ajar bukan
$4
meyakinkan, bah8a laporan keuangan adalah benar: karena laporan keuang an yg telah diaudit oleh auditor tidak bisa dijamin penuh bahwa laporan keuangan tersebut bebas dari kesalahan penyajian material yg timbul. ,al ini disebabkan oleh proses akuntansi yg melahirkan laporan keuangan$ maupun oleh proses pengauditan itu sendiri. ;unjukan 2 aktor ya ng menentukan persuasiitas bukti. Apakah hubungan kedua aktor tsb dengan prosedur audit, ukuran sample, unsure yang dipilih, dan saat pengauditan. %ua penentu persuasivitas bukti audit adalah kompetensi dan ke)ukupan. Kompetensi bukti merujuk pada tingkat dimana bukti tersebut dianggap dapat diper)aya atau diyakini kebenarannya. Jika bukti audit dianggap memiliki kompetensi yang tinggi$ maka bantuan bukti audit tersebut untuk meyakinkan auditor bahwa laporan keuangan telah disajikan se)ara wajar sangatlah besar.
+ingkat kompetensi bukti hanya berkaitan dengan prosedur(prosedur audit yang terseleksi. +ingkat kompetensi tidak dapat ditingkatkan dengan )ara mempebesar ukuran sampel atau mengambil item(item lainnya dari suatu populasi. +ingkat kompetensi hanya dapat diperbesar dengan memilih berbagai prosedur yang mengandung tingkat kualitas yang lebih tinggi atas satu atau lebih dari ketujuh karakteristik kompetensi bukti audit. berikut ini :
13
$4
9nam karakteristik yang menentukan reliabilitas bukti adalah: 3. -ndependensi pemb uat bukti$ )ontoh tipe bukti yg bisa diand alkan: informasi yang diperoleh dari bank$ penasehat hukum$ atau pelanggan. /. >fektivitas pengendalian internal klien$ )onto h: apabila peng endalian internal atas penjualan dan pembuatan faktur pada perusahaan klien berjalan dengan efektif$ maka bukti tersebut lebih bisa diper)aya dari faktur penjualan dan dokumen
pengiriman barang. 0. 'engetahuan langsung auditor$ )ontoh: auditor menghitung sendiri besarnya laba kotor tahun ini dan membandingkannya dengan laba kotor tahun lalu. 5. Kualifikasi individu pemberi informasi$ )ontoh: pemeriksaan atas persediaan permata yang dilakukan oleh seorang auditor yang terlatih untuk membedakan antara permata yang asli dengan ka)a akan menjadi bukti yang bisa diper)aya. 1. +ingkat objektivitas$ )onto h: konfirmasi tentan g saldo piutang yang diterima dari debitur$ hasil perhitungan fisik kas dan surat berharga yang dilakukan oleh auditor. 8. Ketepatan waktu$ )ontoh: hasil perhitungan fisik atas surat berharga yang dilakukan auditor pada tanggal nera)a. $4- - ;ipe bukti audit: -nspeksi. >F : inspeksi atas )atatan bukti otorisasi dan dokumen surat •
• •
•
•
berharga". !emba)a notulen dengan rapat dewan membuat ringkasan semua informasi yg berkaitan laporankomisaris keuangandan dalam file audit. %okumentasi. >F: duplikat faktur penjualan dan faktur pembelian. Observasi. >F: observasi oleh auditor atas perhitungan persediaan yang dilakukan oleh personel entitas dan melihat langsung pelaksanaan aktifitas pengendalian. Konfirmasi eksternal. >F: auditor menemukan / buah transaksi yg tidak la7im$ maka auditor melakukan konfirmasi kepada pihak ketiga. 'enghitungan ulang. >F: auditor menghitung ulang besarnya beban penyusutan aktiva tetap$ beban amortisasi diskonto atau premium utang obligasi$ nilai persedian akhir$ harga pokok penjualan$ beban perlengkapan$ dan nilai buku sekuritas invenstasi.
•
$43
'elaksanaan kembali. auditor harga yang ter)antum dalam faktur dengan daftar >F: harga yangmembandingkan telah ditetapkan perusahaan$ dan auditor mengerjakan ulang pembuatan daftar umur piutang. 'rosedur analitis. >F: auditor membandingkan persentase laba kotor tahun ini • dengan persentase laba kotor tahun lalu$ perhitungan rasio perputaran persediaan dan dibandingkan dengan rasio yg sama dari taun lalu untuk menguji persediaan using. 'ermintaan keterangan. >F: meminta informasi mengenai keaslian permata pada • ahli dibidangnya. *arakteristik dari suatu konirmasi: !erupakan bukti audit yg berkualitas tinggi. • &ering digunakan dlm audit. • •
'enggunaan konfirmasi biasanya relative mahal. %apt menimbulkan ketidaksenangan pihak yg diminta untuk menjawab. +erbedaan konirmasi dengan dokumentasi eksternal adalah pada konirmasi eksternal$ konfirmasi diminta kepada klien dan selanjutnya klien minta pada pihak ketiga untuk menjawabnya langsung kepada auditor. &edangkan dokumentasi eksternal •
14
dibuat oleh pihak luar organisasi klien yg merupakan salah satu pihak dlm transaksi yg didokumentasi. $41) +erbedaan dokumentasi inte rnal dg ekst ernal sbg buk ti audi t dan berik an ! contoh. %okumentasi internal dibuat dan digunakan dalam organisasi klien dan selanjutnya diarsipkan tanpa pernah pergi ke pihak lain. Contoh: duplikat faktur penjualan$ )atatan waktu kerja pegawai$ dan laporan penerimaan barang. &edangkan dokumentasi eksternal dibuat oleh pihak luar organisasi klien yang merupakan salah satu pihak dalam transaksi yang didokumentasikan$ tapi sekarang berada di tangan klien atau tersedia untuk diakses. Contoh: faktur pembelian$ wesel yang telah diuangkan$ dan polis asuransi. $411 Jelaskan arti pentin g prosedur analit is sbg bukti dalam menentukan penyaji an 8ajar laporan keuangan. #spek prosedur analitis dalam menunjukan kemungkinan adanya kesalahan penyajian dalam laporan keuangan sering disebut Gpengarahan perhatianH karena hasil analisis ini akan menghasilkan dilakukannya prosedur yang lebih rin)i pada daerah audit tertentu sehingga penyebab kesalahan penyajian dapat diketahui. $412 Alasan utama mengapa prosedur analitis perlu dilakukan. #lasan utama dilakukan prosedur analitis adalah karena prosedur analitis melakukan pengevaluasian atas informasi keuangan yang dilakukan dengan menelaah hubungan yang dapat diterima antara data keuangan dengan data non keuan gan. &elain itu$ prosedur analitis dilakukan dengan tujuan untuk memahami bidang usaha dan bisnis klien$ menilai kelangsungan usaha bisnis klien$ menunjukan kemungkinan adanya kesalahan penyajian dalam laporan keuangan$ dan mengurangi pengujian audit yang rin)i.
15
BAB -
3" +iga tujuan utama pengendalian internal yang efektif : Keandalan pelaporan keuangan entitas !anajemen bertanggungjawab hukum dan professional untuk memastikan bahwa informasi telah disajikan se)ara wajar sesuai dengan persyaratan pelaporan yang ditetapkan oleh -#- dan -?6&. +ujuan pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan adalah untuk memenuhi tanggungjawab pelaporan keuangan. >fektivitas dan efisiensi operasi entitas 'engendalian dalam entitas akan mendorong efektivitas dan efisiensi penggunaan sumber(sumber se)ara optimal. +ujuan utama pengendalian ini adalah untuk memberi informasi keuangan dan non keuangan yang akurat tentang operasi entitas untuk pengambilan keputusan. Kesesuaian dengan undang(undang dan peraturan(peraturan >ntitas(entitas publik$ non(publik$ dan organisasi nirlaba berkewajiban untuk menaati banyak undang(undang dan peraturan(peraturan. %iantaranya menyangkut akuntansi akuntansi langsung dan tak langsung. /" %ari ketiga tujuan penge ndalian$ yang dipandang pentin g dalam pengauditan laporan keuangan adalah keandalan pelaporan keuangan entitas. Karena dengan kita membuat laporan keuangan entitas yang andal berarti kita telah memastikan laporan tersebut telah disajikan se)ara wajar sesuai dengan persyaratan pelaporan -#- dan -?6&. +ujuan pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan adalah untuk memenuhi tanggungjawab pelaporan keuangan. 0" erkaitan dengan delapan tahapan peren)anaan audit +ahapan manakah yang bersangkutan dengan mendapatkan pemahaman pengendalian internal dan menilai risiko pengendalianA +ahapan ke 8 yaitu memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian. +ahapan manakah yang mendahului tahapan mendapatkan pemahaman pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian$ dan tahapan mana yang mengikutinyaA ( Iang men dahului adalah penerimaan kli en dan pembuatan ren)ana audit awal$ memperoleh pemahaman tentang bisnis dan bidang usaha klien$ menilai risiko bisnis klien$ melaksanakan prosedur analitis pendahuluan$ menetapkan materialitas dan menilai risiko audit yang dapat diterima dan risiko inheren ( Iang mengikuti adalah mengumpulkan informasi untuk menilai risiko ke)urangan$ menyusun strategi audit keseluruhan dan program audit. 5" +anggung jawab auditor dalam memahami pengendalian internal &tandar audit 031. 3/" menyatakan tanggungjawab auditor yang berkaitan dengan pengendalian internal entitas yaitu auditor harus memperoleh suatu pemahaman atas pengendalian internal yang relevan dengan audit. !eskipun sebagian besar pengendalian yang relevan dengan audit kemungkinan berhubungan dengan pelaporan keuangan$ namun tidak semua pengendalian yang berhubungan dengan pelaporan keuangan relevan dengan audit. -ni merupakan hal yang berkaitan pertimban gan professional auditor apakah suatu pengendalian$ relevan denganse)ara audit.individual atau bersama(sama dengan yang lain$ merupakan hal yang !ateri penerapan pengendalian internal yang harus dipahami oleh auditor meliputi hal(hal berikut : &ifat dan karakteristik umum pengendalian internal •
16
'engendalian yang relevan dengan audit &ifat dan luas pemahaman tentang pengendalian yang relevan Komponen pengendalian internal • 1" >nam tujuan audit golongan transaksi a" Keterjadian(transaksi yang dibukukan benar(benar terjadi. +ujuan ini berkenaan dengan apakah transaksi yang di)atat se)ara aktual memang terjadi. • •
b" Kelengkapan(transaksi yang terjadi dibukukan. +ujuan initelah menyangkut apakah seluruh transaksi yang seharusnya adatelah dalam jurnal$ se)ara aktual dimasukkan. )" Keakurasian(transaksi yang ter)atat disajikan pada jumlah yang benar. +ujuan ini menyangkut keakuratan informasi untuk transaksi akuntansi. d" 'osting dan peng ikhtisaran(transaksi yang ter)atat se)ara tepat dimasukkan dalam berkas induk dan diikhtisarkan dengan benar. +ujuan ini menyangkut apakah keakuratan transfer informasi dari )atatan transaksi dalam jurnal ke buku besar dan buku pembantu. e" 'enggolongan(transaksi yang di)atat dalam jurnal klien telah digolongkan dengan tepat. +ujuan ini berhubungan dengan apakah transaksi telah dibukukan dalam akun yang tepat. f" Ketepatan waktu (transaksi telah dibu kukan pada tangg al yang tepat . +ujuan audit ini berhubungan dengan apakah transaksi telah dibukukan pada tanggal yang tepat. 8" Lima komponen pengendalian internal a" Lingkungan pengendalian b" 'roses penilaian resiko entitas )" &istem infor masi yang relevan dengan pelaporan keuan gan$ termasuk pro ses bisni s yang terkait dan komunikasi d" #ktivitas pengendalian e" 'emantauan terhadap pengendalian =" Lingkungan pengendalian adalah tindakan$ kebijakan dan prosedur yang men)erminkan perilaku manajemen pun)ak$ dewan komisaris$ dan pemilik entitas tentang pengendalian internal dan arti penting pengendalian internal. ?aktor(faktor yang harus dievaluasi : a. Komunikasi dan penegakan nilai integritas dan etika. >fekt ifitas pengendalian tidak dapat melebihi nilai integritas dan etika dari mereka yang men)iptakan$ mengelola$ dan memantau pengendalian tersebut. -ntegritas dan perilaku etis merupakan produk standar etika dan perilaku entitas$ bagaimana standar tersebut dikomunikasikan$ dan bagaimana standar tersebut diperkuat dalam praktik. b. Komitmen terhadap Kompetensi. Kompetensi adalah pengetahuan dan keahlian yang diperlakukan untuk menyelesaikan tugas yang menjadi tanggungjawab individu. ). 'artisipasi oleh 'ihak yang ertanggungjawab atas +ata Kelola. Kesadaran pengendalian suatu entitas dipengaruhi se)ara signifikan oleh pihak yang bertanggungjawab atas tata kelola yang dinyatakan dalam kode etik dan peraturan perundang(undangan$ atau panduan yang dikeluarkan untuk memberikan manfaat bagi pihak yang bertanggungjawab atas tata kelola. d. ?ilosofi dan Eaya Operasi !anajemen. !elalui aktivitasnya$ manajemen harus memberi sinyal yang jelas tentang pentingnyapengendalian internal. 'emahaman mengenai aspek(aspek falsafah dan gaya manajemen akan memberikan kepada auditor gambaran tentang bagaimana sikapoperasi manajemen terhadap pengendalian internal. e. &truktur organisasi. &truktur organisasi entitas merumuskan garis pertanggunjawaban dan kewenangan. %engan memahami struktur organisasi entitas$ auditor akan dapat mempelajari manajemen dan elemen(elemen fungsional dari bisnis$ serta melihat bagaimana pengendalian diterapkan. 17
f.
'emberian wewen ang dan tangg ungjawab. 'emberian wewe nang dan tang gungjawab dapat men)akup kebijakan yang berkaitan dengan praktik bisnis yang tepat$ pengetahuan dan pengalaman personel kun)i$ dan sumber daya yang tersedia untuk melaksanakan tugas. g. Kebijakan dan 'raktik &umber %aya !anusia. #spek terpen ting dari pengendalian internal adalah manusia. Jika para karyawan berkopenten dan bisa diper)aya$ pengendalian lain bisa diabaikan dan laporan keuangan yang bisa diper)aya$ tetap bisa dihasilkan. @" ,ubungan antara kelima komponen pengendalian internal : Kelima komponen pengendalian internal saling berhubungan dimana lingkungan pengendalian berperan sebagai payung bagi keempat komponen lainnya. +anpa suatu lingkungan pengendalian yang efektif$ keempat komponen lain mustahil dapat menghasilkan pengendalian internal yang efektif$ bagaimanapun baiknya komponen tersebut. @(4 sebutkan tipe(tipe aktivitas pengendalian spesifik dan berilah satu )ontoh spesifik pengendalian dalam area penjualan untuk setiap aktivitas pengendalian Jawab: 3 'emisahan kewajiban yang memadai /. Otorisasi yang sesuai dari transaksi dan aktivitas •
ila ada orangasset dalam suatu sesuka organisasi memperoleh atau membelanjakan dengan hati$ yang akanbias dihasilkan keka)auan sepenuhnya. 0. %okumen dan )atatan yang memadai departemen penerimaan mengisi suatu laporan penerimaan ketika • Jika material diperoleh$ departemen utang dagang dapat memverifikasi jumlah dan urutan pada faktur pemasok dengan membandingkannya dengan informasi pada laporan penerimaan. 5. 'engendalian fisik atas asset dan )atatan • Jika asset dibiarkan tidak terlindung$ mereka bias di)uri. Jika )atatan tidak )ukup terlindung$ mereka bias di)uri$ rusak$ atau hilang. Kejadian tersebut merupakan proses akuntansi dan operasional normal bisa sangat terganggu. 1. 'emeriksaan independen atas penampilan • &ystem akuntansi terkomputerisasi dapat diran)ang sedemikian sehingga banyak prosedur verifikasi internal dapat diotomatisasi sebagai bagian dari system @(3; pemisahan antara pertanggu ngjawab operasional dari pemegang buku dimaksudkan untuk men)egah terjadinya berbagai tipe kesalahan penyajian yang berbeda dari tujuan pemisahan antara pemegang asset dari pemegang buku. Jelaskan perbedaan tujuan kedua tipe pemisahan tugas tersebut. Jawab: pemisahan tugas: 'emberian tanggungjawab kepada individu dalam pengotorisasian dan pen)atatan transaksi. &erta penyimpanan asset. 'emisahan tugas dimaksudkan untuk mengurangi peluang kemungkinan individu manapun untuk berada dalam suatu posisi yang memungkinkannya untuk melakukan dan menyembunyikan kesalahan atau tugas dalam tugas normalnya. @(33 untuk setiap pos di bawah ini berilah satu )ontoh pengendalian fisik yang dapat digunakan klien untuk melindungi asset atau )atatan: 3. Kas ke)il /. 'enerimaan kas dalam penjualan e)eran 0. Catatan piutang usaha 18
5. 'ersediaan bahan baku 1. 'eralatan pabrik 8. &urat berharga Jawab: pengendalian fisik kas ke)il yang baik adalah )ara menyimpan dana pada tempat yang benar(benar aman seperti lemari besi$ peti penyimpangan atau la)i kas yang dikun)i. penerimaan setiap bank harus dikirimkan ke bank sepraktis mungkin. @(3/ apa yang dimaksud dengan penge)ekan independen kinerja dan berilah lima )ontoh spesifik Jawab: 'enge)ekan independen terhadap kinerja. &emua )atatan mengenai aktiva yang ada harus dibandingkan di)ek" se)ara periodik dengan aktiva yang ada se)ara fisik. 'enge)ekkan ini harus dilakukan oleh suatu unit organisasi yang independen selain unit fungsi penyimpanan$ unit fungsi operasi dan unit fungsi pen)atatan" untuk menjaga objektivitas pemeriksaan. Contoh : 3.penge)ekan independen atas kinerja dan penilaian ketepatan se)ara harta kekayaan men)akup se)ara klerikal$ / rekonsiliasi dapat membandingkan aktiva dengan )atatan$ 0 pengendalian program komputer $5 tinjauan manajemen atas laporan rin)ian saldo rekening seperti : laporan saldo$umur piutang dan tinjauan penggunaan atas laporan yang dihasilkan komputer". @(30 jelaskan empat tahapan yang dilakukan auditor ketika ia melakukan prosedur untuk mendapatkan pemahaman tentang pengendalian internalA Jawab: empat tahapan yang dilakukan auditor ketika ia melakukan prosedur untuk mendapatkan pemahaman tentang pengendalian internal$ yaitu pada tahap 3 untuk mendapatkan dan mendokumentasikan pemahaman tentang diran)angan dan pengoperasian pengendalian internal$ tahap ke / yaitu untuk menetapkan risiko pengendalian$ tahap ke 0 yaitu untuk meran)ang$ melaksanakan$ dan mengevaluasi pengujian pengendalian$ dan yan terahir pada tahap ke 5 yaitu menetapkan risiko dteeksi diren)anakan dan pengujian substantif. @(35 dua aspek manakah yang harus dinilai auditor ketika ia melakukan prosedur untuk mendapatkan pemahaman tentang pengendalian internalA Jawab: #uditor harus mengevaluasi ran)angan pengendalian dan menentukan apakah pengendalian tersebut telah diimplementasikan$ dengan melaksanakan prosedur sebagai tambahan terhadap permintaan keterangan dari personel entitas. @(31 apa yang dimaksud dengan Bmenelusuri jejak transaksi transa)tion walkthrough"A #pa tujuannyaA Jawab: menelusuri jejak transaksi adalah suatu transaksi auditor memilih satu atau beberapa dokumen dari suatu jenis transaksi dan menulusurnya sejak dari awal terjadinya transaksi sampai selesainya proses akuntansi. %an tujuannya itu pada setiap tahapan proses auditor mengajukan pertanyaan$ aktivitas dan memeriksa dokumen dan )atatan yang telah dikerjakan$untuk memastikan bahwa pengendalian yang diran)ang manajemen telah dilaksanakan.
19
@(38. jelaskan perbedaan sifat bukti yang digunakan untuk menilai lingkungan pengendalian dengan bukti untuk menilai aktivitas pengendalianA Jawab: #pabila efektivitas operasi dibuktikan dengan adanya dokumentasi$ auditor mungkin dapat memutuskan untuk melakukan inspeksi untuk memperoleh bukti tentang efektivitas operasi tersebut. 9amun untuk pengendalian lainnya$ kemungkinan dokumentasi tidak tersedia atau tidak relevan. !isalnya$ dokumentasi atas operasi mungkin tidak ada untuk beberapa faktor dalam lingkungan pengendalian seperti penetapan wewenang dan tanggung jawab$ atau untuk beberapa jenis aktivitas pengendalian seperti aktivitas pengendalian yang dilakukan dengan komputer. %alam situasi tersebut$ bukti audit yang menyatakan efektivitas operasi dapat diperoleh melalui permintaan keterangan yang dikombinasikan dengan prosedur audit lainnya seperti observasi atau penggunaan teknik audit perbantuan komputer.
20