Detracciones SPOT: Preguntas Frecuentes, Informes SUNAT & Jurisprudencia

Detracc iones SPOT Detracciones SPOT:: Preguntas Frecuentes, Informes SUNAT & Jurisprudencia Carlos Quiroz Velásquez , LLM

Legis Perú, 2004 Trinidad Morán 990 - Lince Lima Lim a - Per Perú ú www.legis.com.pe

1. AMBITO DE APLICACION







CASO PRACTI PRA CTICO: CO: Detracción Detracción en el solo traslado de madera desde un Almacén Aduanero hacia la planta del maquilador: Detracció % FOB 1,000.00 Seguro 50.00 Flete 32.00 Valor Aduanero: 1,082.00 Ad-Valorem 216.40 I GV 220.73 I PM 25.97 1,545.10

1,082.00 220.73 25.97 1,328.70 9%

S/.

Percepció

%

1,082.00 216.40 220.73 25.97 119.58 1,545.10 3.5%

NOTA: A la base imponible de la detracción detracción debería deb ería añadirse añadirse el margen de utilidad que, si fuese f uese una venta venta,, el proveedor proveed or cobrar cob raría ía al cliente. Percepciones IGV en Importación no excluyen operaciones SPOT.

S/.

54.08

2. BASE DE CALCULO DE LA DETRACCION




3. OPORTUNIDAD PARA EFECTUAR LA DETRACCION

•

•






42.- Proveedores (3)

1,190.00

1,190.00

-

12.- Cl ientes (1)

-

1,190.00

166.60

40.- IGV (1)

(2)

63.- Serv.de Terceros

1,023.40

(3)

-

190.00

-

-

166.60

(2)

-

166.60

1,000.00

1,000.00

40.1.- Detracción

190.00

(1 )

-

20.- Mercadería 1,000.00

(3)

-

1,000.00

(2)

4. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCION



5. INGRESO COMO RECAUDACION

5. INGRESO COMO RECAUDACION

6. INFRACCIONES Y SANCIONES

• •



el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro de depósito a que se refiere el sistema, en el momento establecido

Multa : 100% del importe no depositado


.


Porcentajes de rebaja

Oportunidad para el depósito

Plazo: 5 días hábiles

Carta a SUNAT: n° de cta de proveedor

SUNAT asigna n° de cta al proveedor

50% depósito el día de notificación de multa SPOT 70% depósito al 15° día hábil 100% depósito al 5° día hábil


Porcentajes de rebaja 50% Oportunidad para el depósito

70%

100%

depósito al 5° día hábil

depósito al 15° día hábil

depósito el día de notificación de multa SPOT


•

•

7. COMPARACION CON RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Temas Detracciones Retenciones 1 Designación de No requiere Sí la requiere los obligados resolución SUNAT

Percepciones Sí la requiere

2 Ámbito de aplicación

Sólo operaciones gravadas

Operaciones gravadas y no gravadas con IGV (traslados) 3 Notas de crédito No se contempla su deducción de futuras detracciones

Sí puede deducirse Sí puede de futuras deducirse de retenciones futuras percepciones

4 Pago en especie Obliga a detraer

Obliga a retener

5 Pago parcial

Retener sólo por el Percibir sólo por el pago parcial pago parcial

Detraer sobre la totalidad

Sólo operaciones gravadas

Obliga a percibir


7

Temas Buenos contribuyentes Formalidad

Detracciones Se les aplica la detracción Quien efectúa detracciones no requiere presentar PDT

Retenciones No se les aplica retenciones Los agentes de retención deben presentar PDT

Percepciones Se les aplica percepción Los agentes de retención deben presentar PDT (633, 697)

8

Contabilizacion

Sólo an anotación en en Registro de Compras (o enlace)

Además del Reg de Compras, Registro de Retenciones y contabilizar en Cta. 40 por proveedor

Además del Reg de Compras, Registro de Percepciones y contabilizar en Cta. 40 por cliente

6


9

Temas Utilización del crédito fiscal

10 Infra fraccion iones y sanciones

Detracciones Siempre que se haya depositado en el mismo mes Se aplican las del D.Leg. 940 y su propio régimen de gradualidad

Retenciones No existe tal requisito

Percepciones No existe tal requisito

Se aplica el Código Tributario, intereses moratorios y rebaja por subsanación voluntaria.

Se aplica el Código Tributario, intereses moratorios y rebaja por subsanación voluntaria.

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