UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA
TEMA CONTROL INTERNO Y EFECTIVO
PARTICIPANTE ADRIANO E. BRITO HERNANDEZ HERNANDEZ
MATRICULA 12-0340
MATERIA CONTABILIDAD CONT ABILIDAD III I II
SECCION 10
FACILITADOR JUAN JU AN ALB. FIGUEREO FIGUEREO ROSARIO
FECHA: 25/9/2016
TAREA III REALIZAR: Control Interno y Efectivo 2.1 Control Interno
Control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección. 2.1.1 Concepto e importancia.
Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. Importancia
!l control interno en cualquier organización, reviste muc"a importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado# ayuda a que los recursos $"umanos, materiales y financieros% disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. 2.1.2 Componentes del control interno.
&os componentes del control interno son el cuerpo del sistema y e'isten por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. (roporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
!ficacia y eficiencia de las operaciones. )iabilidad de la información financiera. Cumplimientos de las leyes y normas aplicables. &os componentes del control interno son: •
!ntorno del control
•
!valuación del riego
•
*ctividades del control
•
Información y comunicación
•
Supervisión de controles
2.1.3 Procedimientos de control interno.
!l control interno comprende el plan de organización y el conjunto de mtodos y procedimientos que garanticen que los activos de la Cooperativa est+n debidamente protegidos, que los registros contables de las operaciones y actividades son confiables y que la actividad operativa se desarrolla eficazmente se acuerdo a las disposiciones del Consejo de *dministración. !l sistema de control interno es un proceso, efectuado por el Consejo de *dministración, el Consejo de igilancia, !l Comit de Crdito, la -erencia -eneral, los dem+s comits de apoyo, los departamentos y el resto de personal de la Cooperativa, diseado para proporcionar seguridad razonable respecto de la consecución de los objetivos institucionales. 2.1. Tipos de controles internos.
/omando en cuenta las +reas de funcionamientos, aunque no e'iste una separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y m+s bien desde un punto de vista did+ctico, se "a establecido la siguiente clasificación:
Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados.
!ste tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión.
Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la e'actitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y dem+s derec"os y obligaciones de la organización.
!ste tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía con que se "an manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos respectivos.
Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos# verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los "ec"os que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la organización.
!s muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a producir.
&os distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior interno. 0o e'isten unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos est+n incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones# los controles previos se refieren a actividades simples, quiz+ como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no e'iste en los almacenes, o si e'iste partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
&os controles previos son los que m+s deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí tambin juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.
Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual est+ relacionado b+sicamente con el control de calidad.
Control interno posterior
!s el e'amen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la *uditoría -ubernamental# por su aplicación se clasifica en:
Control posterior interno
!s el e'amen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la *uditoría Interna de cada organización.
Control posterior e!terno
!s el e'amen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es responsabilidad e'clusiva del 1rganismo Superior de Control, a travs de la *uditoría -ubernamental.
2.1." #eneficios$ limitaciones y costos del control interno.
&as limitaciones del control interno "acen referencia a los sucesos que no pueden ser controlados por medio de la auditoría interna. !n el momento de establecer el control interno "ay que revisar que así como conlleva unos objetivos, y lineamientos, tambin nos podemos encontrar con limitaciones. &as limitantes son aquellos factores que impiden que el Control Interno funcione o que el establecimiento sea el m+s adecuado para la ejecución de lo planeado, lo cual deber+ ser revisado al inicio de cada proceso.
*lgunas limitaciones son: 2. 3equerimientos de la administración. !l control interno no puede costar m+s de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo4beneficio. 5. !n su mayoría el control interno est+ dirigido a las cuestiones de rutina y no a situaciones globales# por tanto, siempre debe ser pensado como un todo que se desprende de la punta de la pir+mide de la empresa 6gerencia4 administración6 y termina en la base 6empleados6 para evitar esa limitante del control interno en relación con unas determinadas operaciones de la compaía y no, unas m+s globalizadas. 7. &a colusión que se da cuando personas internas o e'ternas se ponen de acuerdo para "acerle dao a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc. !sta es una limitante porque puede suceder que desde el Control Interno
"aya un gran diseo para el logro de óptimos resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios ticos por parte de las personas que componen el alma de la empresa. 8. &a violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos par+metros, stos deben ser respetados# de lo contrario, los resultados podrían ser inconclusos. (or ejemplo la autorización de la salida de mercancía sin previa revisión.
9. ue el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto# lo indicado es que dic"o control est en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la empresa y administración para su prosperidad. ;. !rrores "umanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando "ay errores "umanos por falta de información, o sencillamente confusiones normales propias de la interacción, que pueden ser manejadas desde la asertividad. !s función del auditor estar atento a estos posibles sucesos que vienen con consecuencias quiz+ no muy positivas, pero manejables si se atienden a tiempo. (ara terminar se concluye que el control interno es inerte# por ello, se requiere disciplina por parte de los empleados y la administración, adem+s de la constante vigilancia, ya que no implica procesos autónomos. 2.2 Efectivo
!l efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante, es el elemento m+s líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero, la empresa utiliza este efectivo para "acer frente a sus obligaciones inmediatas. 2.2.1 Concepto e importancia
!l efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines generalmente# est+ integrado por billetes y monedas, c"eques, giros bancarios, depósitos a la vista y deposito a plazos. !l efectivo se puede definir como aquellas partidas que est+n compuestas de las monedas de curso legal o forzoso, los c"eques o talones, los giros bancarios, los giros postales y los depósitos a la vista en los bancos comerciales. Importancia del efectivo
!l "ec"o de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones en una empresa, le da al mismo su importancia# adem+s de que representa la
disponibilidad inmediata del poder de compra. *unque el efectivo normalmente representa una pequea porción del activo total, ninguna empresa puede operar de forma óptima sin tener efectivo debido a que ste es imprescindible para la realización de las operaciones normales de la misma, b+sico para su crecimiento.
2.2.2 La c%enta &ancaria como instr%mento de control.
!l dinero es el activo m+s liquido porque es el medio de intercambio, el efectivo es f+cil de ocultar y relativamente sencillo de robar, como resultados, la mayoría de las empresas crean controles específicos para el efectivo. (oner el efectivo es una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque tienen practicas establecidas para la salvaguarda del dinero de los clientes.
&os documentos que son utilizados para controlar la cuantas bancarias son: Re'istro de firmas
&os bancos requieren que cada persona autorizada para firmar en una cuenta proporciones un registro de firma, los comprobantes muestran el monto de cada depósito. C(e)%e
(ara pagar en efectivo, el depositante gira un c"eque, el cual es un documento escrito y prenumerado que indica al banco que debe pagar una cantidad específica a la parte designada. Estado de c%enta &ancario
&os bancos envían mes a mes los estados de cuenta bancarios a los clientes.
&as transferencias electrónicas de fondos $/!)% desplazan el efectivo a travs de una comunicación electrónica. !s m+s barato pagar sin tener que enviar un c"eque, por lo que muc"as personas pagan su "ipoteca, su renta y su seguro por medio de /)!. 2.2.3 La conciliaci*n &ancaria.
&a preparación de una conciliación bancaria se considera un control sobre el efectivo. &a conciliación bancaria ajusta, en una fec"a específica, las diferencias
entre el efectivo declarado en los libros de la compaía y el efectivo de acuerdo con los registros del banco. 2.2. Control interno so&re las entradas de efectivo. !l control interno del efectivo est+ conformado por una serie de procedimientos establecidos con el fin de monitorear la mayoría o todas las actividades de los empleados con la empresa o viceversa, esto con el objetivo de que no afecten el manejo del efectivo. Su principal objetivo es salvaguardar las finanzas y activos de la empresa, garantizando la transparencia, integridad y e'actitud de sus cuentas y registros.
2.2." El fondo de ca+a c(ica.
!l fondo de caja c"ica es m+s líquido que el efectivo depositado en el banco, porque no intervienen ninguno de los controles del banco =esignación de un custodio del fondo de caja c"ica. !l custodio es el individuo a quien se le asigna la responsabilidad por el fondo de caja c"ica. =esignación de una cantidad específica de efectivo que deber+ mantener en el fondo de caja c"ica. 3espaldo de todos los pagos "ec"os con el fondo de caja c"ica mediante un vale de caja c"ica, el cual sirve como un comprobante de autorización y como e'plicación.