6-40 SOLUCIÓN TOMANDO EN CUENTA UN INVEN Empresa: Wilson Beverage Embotella 2 bebidas gaseosas bajo licencia de Cadbury Schweppes en su planta de M No hay un inventario de productos en proceso. Las dos bebidas gaseosas son limonada y limonada de dieta. El jarabe de ambas se co WB usa un tamaño de lote de 1000 cajas como la unidad de análisis en su presupuest Los materiales directos se expresan en términos de lotes, en los que un lote de insum Precios de compra pronosticados 2005
USD/lote Jarabe Contenedores (botellas, tapas, etc.) Envasado Nota: Todas las compras de materiales directos son a cuenta.
Limonada 1200 1000 800
Las dos bebidas gaseosas se embotellan usando el mismo equipo. La diferencia en el Los datos resumidos que se usan en el desarrollo de los presupuestos del 2005 son lo Lote Ventas Limonada Limonada dieta Inventario inicial MPD 1ero enero 2005
1080 540 Lote
Jarabe de limonada Jarabe limonada dieta Contenedores Envasado I. Inicial PT
80 70 200 400 Lote
Limonada Limonada de dieta
100 50
I. final MDP presup. Al 31 de diciembre 2005
Jarabe para limonada Jarabe limonada dieta Contenedores Envasado
30 20 100 200
I. final PT presup. Al 31 de diciembre 2005
Limonada Limonada de dieta
GASTOS MOD Hora embotellado HEMB
20 10 PPTO 2005 Hrs - Lote 20 Hrs - Lote
HEMB
2 USD - HEMB
GIF variables
Nota: los gastos IF variables se pagan en el periodo. GIF total GASTOS por depreciación Se pagan en el periodo (a medida que se incurre en ellos) Gastos GIF fijos tienen una únicabase de asignación:
600
1200000 400000 HEMB
Costos de Administración Costos de Mktg Costos de distribución
10% 12% 8%
Saldos iniciales y Finales cuentas por cobrar (de ventas) Cuentas por pagar (MDP) Efectivo
01.Ene.2005 $550,000.00 $300,000.00 $100,000.00
Saldos finales presupuestados cuentas por cobrar (de ventas) Cuentas por pagar (MDP)
31.Dic.2005 $600,000.00 $400,000.00 01.Ene.2005
Compra de equipo presupuestado en Mayo Pago de Impuesto a la renta estimado Mayo
$625,000.00
Método de costeo PEPS
a) Presupuesto de ingresos PV USD-Lote Limonada Limonada para dieta
9000 8500
TOTAL INGRESOS
b) Presupuesto de Producción Unidades. Ventas (unidades) Inventario final PT TOTAL unidades requeridas Inventario inicial de PT TOTAL unid. Por producir.
c) Presupuesto de uso MDP (unidades e importe)
Limonada 1080 20 1100 100 1000
Presupuesto de Unidades Requerido
J. Limonada 1000 J. Limonada
Inventario inicial Inventario a usar Inventario final Inventario a comprar
80 1000 30 950
Presupuesto MPD a usar en Importe J. Limonada 88000 1140000 36000
Inventario inicial Compra Inventario final MPD a usar
1192000
d) Presupuesto de compra de materiales directos EN UNIDADES Inventario inicial Inventario a usar Inventario final Inventario a comprar EN IMPORTE
J. Limonada 80 1000 30 950
Inventario a comprar
1140000
e) Presupuesto de mano de obra directa de fabricación Presupuesto de MOD hrs Unidades a producir (lotes) Hrs MOD 20 h x lote
Limonada
Presupuesto de MOD IMPORTE MOD hrs
Limonada
1000 20000
20000
MOD totales USD
500000
f) Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricación (GIF) 2005 Gastos Indirectos de fabricación Variables En base a HEMB 600 USD x HEMB Gastos Indirectos de fabricación fijos
Unidades PT fab. 1500
Gastos Indirectos de fabricación (var+fijos)
Asignación de GIF fijos Total lotes por producir
Unidades 1500
Total GIF fijos en el periodo Total Horas HEMB del periodo Tasa de Asignación GIF fijos USD/ HEMB Tasa de Asignación GIF fijos USD/ Lote
3000
g) Presupuesto de inventario final de Productos terminados A diciembre del 2005 Materiales Directos Jarabe Limonada Jarabe Limonada Dieta Contenedores Envasado Sub TOTAL MPD MOD 20hr x lote GIF variables 600 USD x HEMB / 2 HEMB - lote GIF fijos 600 USD x HEMB / 2 HEMB - lote
Costo por lote Limonada $1,200.00 $1,000.00 $800.00 $25.00 $1,200.00 $800.00
TOTAL IMPORTE PT
g) Presupuesto de inventario final de MPD Presupuesto unidades fisicas Precio Unitario MPD Inventario final objetivo Costo total de MPD
J. Limonada 1200 30 36000
TOTAL INVENTARIO FINAL
h) Presupuesto del costo de Ventas Limonada Inventario Inicial de PT MDP usados MOD requerida GIF presupuestados Costo de Mercancía fabricada Costo de Mercancía disponible para venta Inventario final de PT
530000 3012000 500000
Costo de bienes vendidos
i) Presupuesto de costos de MKTG Costo de MKTG (12%Total ingresos)
j) Presupuesto de costo de distribución
TOTAL $1,717,200.00
Costo de Distribución (8% Total Ingresos)
TOTAL $1,144,800.00
k) Presupuesto de Gasto Administrativo Unidades Fabricadas 2005
Unidades 1500
Costo de Administración (10% Unids. Fabricadas)
l) Estado de Resultados Presupuestados 2005 Ingreso por Ventas Costo de Ventas
$14,310,000.00 $8,841,000.00
Utilidad Bruta
$5,469,000.00
Gastos Ventas (incluye Dist. Y MKTG) Gastos Administrativos
$2,862,000.00 $821,500.00
Utilidad Operativa
$1,785,500.00
Impuesto a la Renta Utilidad Neta
$535,650.00 $1,249,850.00
m) Estado de flujos de Efectivo EMPRESA WILSON BEVERAGES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por el año terminado al 31 de diciembre del año 2005
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Utilidad neta del ejercicio Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo proveniente de las actividades de operación: Más: depreciación del período
1,249,850
400,000
Efectivo proveniente de (usado en) activos y pasivos de operación: (Aumento) de las Cuentas por Cobrar Disminución de las Existencias
-50,000 1,016,000
Aumento de Cuentas por pagar comerciales
100,000
Aumento de Impuesto por Pagar
-89,350
(Disminución) de Servicios Varios por Pagar
0
Aumento de Sueldos por Pagar
0
Efectivo neto proveniente de actividades de operación ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
2,626,500
Venta de activo fijo Compra de inmuebles
-1,350,000
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión
-1,350,000
ACTIVIDADES FINANCIERAS: Préstamos pagados
0
Dividendos pagados
0
Efectivo neto proveniente de actividades financieros
0
Aumento (dism.) del efectivo Saldo del efectivo al inicio del ejercicio Saldo del efectivo al final del ejercicio
1,276,500 100,000 1,376,500
TARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO DE LIMONADA DE DIETA DE 50 unidades SEGÚN P nchester. Todo el inventario es de materiales directos y productos terminados al final de cada día há pra a Cadbury. ación. Cada caja contiene 24 botellas. o es el necesario para producir un lote (1000 cajas de PT)
Limonada de dieta 1100 1000 800
roceso de embotellado es el jarabe. siguientes: USD/lote 9000 A cuenta 8500 A cuenta USD/lote
Total 1100 1000 950 900
USD/lote
88000 70000 190000 360000 708000 Total
5300 5200
USD - HMOD 25
530000 260000 790000
GIF FIJ + VAR
del costo de PT fabricados Ingresos Ingresos 31.Dic.2005 $600,000.00 $400,000.00
Variación -$50,000.00 $100,000.00
31.Dic.2005 $1,350,000.00 $535,650.00
Variación -1350000 -$89,350.00
Venta Unds.
Ingresos totales 1080 $9,720,000.00 540 $4,590,000.00 $14,310,000.00
Limonada Dieta
TOTAL UNIDADES 540 10 550 50 500
1500
J. Dieta 500
Contenedores 1500
Envasado 1500 Envasado
70 500 20 450
Contenedores 200 1500 100 1400
70000 495000 22000
Contenedores 190000 1400000 100000
Envasado 360000 1040000 160000
543000
1490000
1240000
J. Dieta
J. Dieta
J. Dieta 70 500 20 450
Contenedores 200 1500 100 1400
495000
Limonada dieta
1400000
400 1500 200 1300
Limonada dieta
1040000
30000 TOTAL USD
10000 250000
Horas HEMB
$750,000.00
Tasa Asignación 3000
TOTAL GIF var 600 $1,800,000.00 $1,200,000.00 $3,000,000.00
Importe
4465000
Envasado 400 1500 200 1300
TOTAL hrs 500 10000
TOTAL
4075000
$1,200,000.00 $400.00 $800.00
TOTAL Limonada $24,000.00 $20,000.00 $16,000.00 $60,000.00 $10,000.00 $24,000.00 $16,000.00 $110,000.00
J. L. Dieta
Costo por lote Limonada Dieta $1,100.00 $1,000.00 $800.00 $25.00 $1,200.00 $800.00
Contenedores 1100 20 22000
1000 100 100000
TOTAL Limonada Dieta
TOTAL PT
$11,000.00 $10,000.00 $8,000.00 $29,000.00 $5,000.00 $12,000.00 $8,000.00 $54,000.00 $164,000.00
Envasado
TOTAL USD 800 200 160000 $318,000.00 $482,000.00
Limonada Dieta
Sub totales 260000 1453000 250000
TOTAL $790,000.00
$4,465,000.00 $750,000.00 $3,000,000.00 $8,215,000.00 $9,005,000.00 $164,000.00 $8,841,000.00
Costo Unitario 5476.666667
Costo Total $8,215,000.00 $821,500.00
GINA WEB. bil.